Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 августа 2010 г. N 03-04-05/7-423 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры в общую долевую собственность

Справка

Вопрос: Прошу дать разъяснения по вопросу возможности увеличения суммы имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры и суммы процентов по кредиту на приобретение квартиры по уточненной налоговой декларации за 2008 год.

По договору купли-продажи квартиры мною и моим супругом за 1350000 руб. в общую долевую собственность приобретена квартира по 1/2 доле каждому. Свидетельства о праве собственности получены нами в январе 2008 года.

Для получения имущественного вычета моим супругом подавались налоговые декларации:

- за 2007 год, по которой предоставлен имущественный вычет по расходам на приобретение квартиры в сумме 192725 руб.;

- за 2008 год, по которой предоставлен имущественный вычет по расходам на приобретение квартиры в сумме 213991 руб.

Сумма расходов на приобретение квартиры заявлена нами в декларациях по 500000 руб. (1000000 руб. на обоих), в то время как максимальная сумма вычета, который нам может быть предоставлен, составляет 1350000 руб.

Кроме того, супруг в декларации заявил вычет по процентам в сумме 45639,02 руб., который фактически им не был получен, так как перешел в виде остатка на последующие налоговые периоды.

По кредитному договору от 19.12.2007 г. мы с супругом являемся созаемщиками. Сумма кредита составила 450000 руб.

В декабре 2009 года мой муж погиб.

Брачный договор между нами не заключался, соглашение о разделе имущества также не заключалось, судебные решения о разделе имущества не выносились.

В связи с изложенным, а также принимая во внимание, что супругом вычет по процентам фактически не был получен, прошу разъяснить, могу ли я воспользоваться суммой вычета 350000 руб., не заявленной ранее мной и моим супругом в декларациях за 2007 год, добавив ее к своему вычету по уточненной декларации за 2008 год?

Могу ли я заявить в уточненной декларации за 2008 год расходы на уплату процентов по кредиту в сумме 45639,02 руб.?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 22.04.2010 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

При этом в соответствии с абзацем двадцать пятым данного подпункта при приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.

До 1 января 2008 года общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, не мог превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Как следует из письма, Вы с мужем воспользовались своим правом на получение имущественного налогового вычета, который Вам был предоставлен по доходам за 2007 год в сумме 1 000 000 рублей в соответствии с тем размером вычета и порядком его предоставления, которые действовали на момент заявления Вами своего права. Учитывая, что Вы с супругом приобрели квартиру в долевую собственность с равными размерами долей, то Вы имели право на получение имущественного налогового вычета в размере 500 000 рублей каждый.

Таким правом Вы с супругом воспользовались вычетом, предоставив, соответственно, налоговые декларации за 2007 и 2008 годы.

Возможность изменения порядка использования имущественного налогового вычета, включая передачу права на имущественный налоговый вычет, либо передачу права на остаток неиспользованного вычета другому налогоплательщику, подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса не предусмотрена.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 августа 2010 г. N 03-04-05/7-423

Текст письма официально опубликован не был