Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 августа 2010 г. N 03-04-05/6-439 О предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение ребенка

Справка

Вопрос: Убедительно прошу Вас дать пояснение по возврату части денег, которые я потратила на обучение своего ребенка (социальный налоговый вычет).

По окончании 11-го класса в 2008 г. сын поступал в институт. Но по конкурсу смог поступить на очно-заочную форму обучения. Стоимость обучения 1-го курса - 52000 рублей. Договор составлен с учебным заведением на мое имя в пользу обучающегося. С целью лучших условий образования он также поступил в колледж на договорной основе (бюджетной формы обучения нет) на ту же специальность, что и в институте. Форма обучения - очная. Договор также оформлен на мое имя, стоимость обучения за год - 43000 рублей. Ребенок посещает оба учебных заведения. Днем - колледж, в вечернее время- институт.

Могу ли я рассчитывать на предельный размер социального вычета на обучение в размере 50000 рублей? Какую сумму социального вычета я должна указать в подаваемой мной декларации, если мой доход за 2009 год будет превышать 260000 рублей?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 18.10.2009 по вопросу предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме, уплаченной налогоплательщиком - родителем за обучение ребенка, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса предусмотрено право налогоплательщика - родителя на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Согласно пункту 1 статьи 10 Закона Российской Федерации от 10.07.2010 N 3266-1 "Об образовании" в образовательном учреждении образовательные программы осваиваются в форме очной, очно-заочной (вечерней) и заочной.

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Дату названного Закона следует читать как "10.07.1992"

Таким образом, при определении размера указанного социального налогового вычета налогоплательщик-родитель вправе учесть сумму расходов на обучение ребенка только по очной форме обучения в образовательных учреждениях, но не более 50 000 рублей за налоговый период.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 августа 2010 г. N 03-04-05/6-439

Текст письма официально опубликован не был