Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 июня 2010 г. N 03-04-06/2-114 О налогообложении НДФЛ доходов от операций с ценными бумагами

Справка

Вопрос: Банк заключает с физическими лицами договоры на брокерское обслуживание, в рамках которых осуществляется купля-продажа ценных бумаг. В рамках брокерского договора физические лица могут осуществлять реализацию как ценных бумаг, приобретенных ими в рамках брокерского договора с Банком, так и ценных бумаг, купленных физическими лицами самостоятельно или через другого брокера. Для того, чтобы иметь возможность продать в рамках брокерского договора с Банком ценные бумаги, приобретенные не в рамках брокерского договора с Банком, физическое лицо оформляет депозитарный перевод ценных бумаг без перехода права собственности из депозитария другого брокера/эмитента на свой индивидуальный счет ДЕПО в депозитарии Банка.

Как правило, физические лица могут представить полный комплект документов, подтверждающих стоимость ценных бумаг, переведенных в депозитарий Банка, а именно: договоры купли-продажи, расчетно-платежные документы, подтверждающие факт оплаты ценных бумаг, отчеты другого брокера об исполненных поручениях на сделки, справки другого брокера, подтверждающие затраты на приобретение переведенных ценных бумаг, и другие документы.

Просим разъяснить: имеет ли право Банк при определении налоговой базы физических лиц по брокерским операциям учитывать расходы на приобретение указанных ценных бумаг, осуществленные физическим лицом самостоятельно или через другого брокера, в случае если физическое лицо и/или другой брокер предоставили документы, подтверждающие расходы на приобретение ценных бумаг, переведенных в депозитарий Банка для дальнейшей продажи в рамках брокерского договора с Банком?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО от 31.05.2010 N 11.052.1/32270 по вопросу налогообложения доходов от операций с ценными бумагами и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок установлены статьей 214.1 Кодекса.

В соответствии со статьей 214.1 Кодекса налоговым агентом признается доверительный управляющий, брокер, лицо, осуществляющее операции по договору поручения, договору комиссии, агентскому договору в пользу налогоплательщика, иное лицо, признаваемое налоговым агентом в соответствии с Кодексом.

Таким образом, в тех случаях, когда организация выступает в качестве одного из вышеуказанных лиц, она является налоговым агентом и обязана исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять в бюджет сумму налога на доходы физических лиц.

Вместе с этим, абзацем вторым пункта 18 статьи 214.1 Кодекса установлено, что налоговый агент определяет налоговую базу налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществляемых налоговым агентом в пользу налогоплательщика.

Из этого следует, что организация-брокер, в качестве налогового агента, не может учитывать расходы физического лица, произведенные им без участия данной организации.

Такие расходы могут быть учтены физическим лицом самостоятельно при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 июня 2010 г. N 03-04-06/2-114

Текст письма официально опубликован не был