Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 мая 2010 г. N 03-04-06/2-101 О налогообложении НДФЛ доходов от операций с ценными бумагами

Справка

Вопрос: Открытое акционерное общество просит разъяснить порядок расчета налогооблагаемой базы по НДФЛ при реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ).

Банк является профессиональным участником рынка ценных бумаг и оказывает брокерские услуги в соответствии с лицензией ФСФР. Клиент Банка (физическое лицо) в рамках договора на брокерское обслуживание обратился с поручением о продаже принадлежащих ему акций ОАО (обращающихся на ОРЦБ), приобретенных ранее по договору мены. По условиям договора мены, заключенного между физическим лицом и юридическим лицом (ЗАО), физическое лицо приобретает у юридического акции ОАО и взамен передает векселя ООО.

Вправе ли Банк при исчислении НДФЛ в качестве налогового агента учесть в качестве расходов на приобретение акций ОАО стоимость векселей, переданных по договору мены?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО от 19.05.2010 N 03-2-10/2200 по вопросу налогообложения доходов от операций с ценными бумагами и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок установлены статьей 214.1 Кодекса.

В соответствии со статьей 214.1 Кодекса налоговым агентом признается доверительный управляющий, брокер, лицо, осуществляющее операции по договору поручения, договору комиссии, агентскому договору в пользу налогоплательщика, иное лицо, признаваемое налоговым агентом в соответствии с Кодексом.

Таким образом, в тех случаях, когда организация выступает в качестве одного из вышеуказанных лиц, она является налоговым агентом и обязана исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять в бюджет сумму налога на доходы физических лиц.

Вместе с тем, на налогового агента не возложена обязанность учитывать доходы и расходы налогоплательщика по операциям, которые осуществлялись без его участия и, соответственно, ответственность за достоверность и полноту сведений о доходах и расходах по таким операциям.

Из этого следует, что организация-брокер, в качестве налогового агента, не может учитывать расходы физического лица, произведенные им без участия данной организации.

Такие расходы могут быть учтены физическим лицом самостоятельно при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 мая 2010 г. N 03-04-06/2-101

Текст письма официально опубликован не был