Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 мая 2010 г. N 03-04-05/7-271 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры

Справка

Вопрос: В 2009 году я продала акции на сумму около 2 000 000 рублей и на данные денежные средства купила 2/3 квартиры. Имущества до этого не было, вычет на имущество не использовала. Я предполагала, что я его использую при покупке 2/3 квартиры, тем самым взаимозачтется налог НДФЛ 13% по снятым акциям, которые я должна уплатить. Но данная операция выполнялась в конце года, договор на покупку квартиры был заключен в 2009 году, а сама регистрация произошла в 2010 году. Тем самым при подаче декларации 3-НДФЛ за 2009 год, я узнаю что включить покупку квартиры в декларацию я смогу только в 2010 году. То есть мне придеться заплатить около 200 000 рублей до 15 июля 2009 года. Рассчитаться за столь короткое время я не имею возможности (при з/п 25 000 рублей). И имущественный вычет я смогу получить только за 2010, 2011 и так далее года. Но в начале 2011 я выхожу на пенсию, а на пенсии НДФЛ не возмещают. Выходит что имущественного вычета я получу лишь около 70 000 рублей. Таким образом, прошу пояснить: возможно ли включение данной покупки жилья в отчетность 2009 года? Если нет, то как мне поступить?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 31.03.2010 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.

Согласно абзацу двадцать второму подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса правоустанавливающими документами, необходимыми для подтверждения права на имущественный налоговый вычет, при приобретении квартиры в строящемся доме является акт о передаче квартиры, а в существующем доме - свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру.

Поскольку, как следует из обращения, квартира была приобретена в существующем доме и правоустанавливающий документ получен в 2010 г., имущественный налоговый вычет может быть получен налогоплательщиком при подаче налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2010 г. и последующие годы.

Если в предыдущих налоговых периодах права на получение имущественного налогового вычета не было, он не может быть предоставлен в отношении доходов, полученных до 2010 года.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 мая 2010 г. N 03-04-05/7-271

Текст письма официально опубликован не был