Справка

Вопрос: Наша организация выдала процентный ипотечный заем физическому лицу с оформлением закладной. В налоговом учете организации доходы учитываются по методу начисления.

При нарушении заемщиком обязательств по погашению займа и уплате процентов, мы обратились в суд с исковым заявлением о взыскании с заемщика остатка непогашенного основного долга по договору займа, задолженности по начисленным процентам на день подачи искового заявления и пеней и обращении взыскания на заложенное имущество.

Суд вынес решение:

1. Взыскать с заемщика сумму основного долга, начисленных процентов, пеней и госпошлину за подачу искового заявления.

2. Обратить взыскание на заложенное имущество и определить, что из стоимости имущества, на которое обращено взыскание, подлежит выплате заимодавцу фиксированная сумма, состоящая из непогашенного основного долга по договору займа, задолженности по начисленным процентам на день подачи искового заявления, пеней и госпошлины. Решение суда вступило в законную силу.

До какого момента начислять проценты в бухгалтерском и налоговом учете по указанному договору займа?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу начисления процентов по договору займа в целях налогообложения прибыли и сообщает следующее.

В силу пункта 1 статьи 807 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Согласно пункту 6 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) к внереализационным доходам относится доход в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.

Порядок налогового учета доходов (расходов) в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам установлен статьей 328 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 328 НК РФ налогоплательщик, определяющий доходы (расходы) по методу начисления, определяет сумму дохода (расхода), полученного (выплаченного) либо подлежащего получению (выплате) в отчетном периоде в виде процентов в соответствии с условиями договора, исходя из установленных по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде с учетом положений данного пункта.

Таким образом, в соответствии с положениями главы 25 НК РФ основанием для начисления в налоговом учете дохода в виде процентов является действующее долговое обязательство, условиями которого предусмотрена уплата процентов.

Одновременно доводим до вашего сведения, что по сообщению Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности, в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23.03.05 N 45н, если законодательством не установлено иное, в Министерстве финансов Российской Федерации не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения. Учитывая изложенное, в компетенцию Министерства финансов Российской Федерации не входит консультирование коммерческих организаций по вопросам бухгалтерского учета.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 мая 2010 г. N 03-03-06/1/326

Текст письма официально опубликован не был