Справка

Вопрос: Иностранная Компания имеет аккредитованное Представительство в г. Москва. В Компанию, как по основному месту работы, приняты по трудовым договорам граждане РФ. В трудовых договорах предусмотрено, что все свои трудовые обязанности работник выполняет на территории Алжира. Заработная плата перечисляется через Представительство Компании в Москве на счета сотрудников на территории РФ. В течение года сотрудник изменил налоговый статус: был резидентом, стал нерезидентом.

Правильно ли мы понимаем, что с учетом пп. 6 п. 3 статьи 208 НК РФ и статьи 209 НК РФ его доходы не подлежат налогообложению в России и ранее уплаченный и удержанный НДФЛ в РФ с начала календарного года подлежит возврату?

Должно ли Представительство в РФ подавать сведения о доходах, выплаченных данным сотрудникам в соответствии с требованиями статьи 230 НК РФ?

Правильно ли мы понимаем, что пп. 6 п. 3 статьи 208 НК РФ применяется ко всем видам выплат (проезд, подъемные для обустройства на новом месте жительства, визы и т.д.), предусмотренных трудовым контрактом?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо представительства компании от 03.03.2010 N 58 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц выплат, производимых сотрудникам иностранной организации в период их нахождения за границей, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Кодекса плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации, для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

В случае, если в соответствии с трудовым договором место работы сотрудника иностранной организации находится в иностранном государстве, получаемое им вознаграждение не относится к доходам от источников в Российской Федерации.

Доходы новых сотрудников иностранной организации, направляемых на работу за границу, в виде выплаченных иностранной организацией подъемных, а также в виде сумм возмещения их расходов по проезду до места работы, расходов по получению виз также относятся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

До момента, пока в налоговом периоде работники организации будут признаваться в соответствии со статьей 207 Кодекса налоговыми резидентами Российской Федерации, указанные доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.

При этом налогоплательщики - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников за пределами Российской Федерации, в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 и пунктом 2 статьи 228 Кодекса самостоятельно исчисляют суммы налога и уплачивают их в соответствующий бюджет.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 9 апреля 2010 г. N 03-04-06/6-70

Текст письма официально опубликован не был