Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 апреля 2010 г. N 03-04-05/9-197 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры в общую совместную собственность

Справка

Вопрос: Мы с женой приобрели квартиру в 2008 году стоимостью 9,250 млн. руб. Квартира оформлена на жену, собственность - совместная. В настоящее время ожидаем результат камеральной проверки для получения имущественного налогового вычета в размере 2 млн. руб. на двоих, подав как субъекты налогового права каждый свой пакет документов и совместное заявление о распределении вычета на один объект собственности (45% к 55%) (документы приняты УФНС в первой декаде декабря 2009 г.).

1. Каким образом я и моя супруга можем воспользоваться единовременно и в полной мере своим правом получения имущественного налогового вычета в размере 2 млн. руб. на каждого, с учетом, что:

a) такая возможность в части размера вычета, в принципе, не исключается разъяснениями из писем Минфина России от 14.07.2008 N 03-04-05-01/243, от 30.05.2008 N 03-04-05-01/182?

b) различные обстоятельства получения вычета не могут являться объективной причиной ущемления в правах:

- одного из супругов на предмет очередности получения вычета;

- обоих супругов на предмет получения максимального вычета единовременно?

2. Достаточно ли будет обратиться в УФНС с вашим ответом или необходим запрос в ФНС?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из рассматриваемого письма следует, что квартира была приобретена по договору купли-продажи за счет общего имущества супругов, а свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру оформлено на имя жены.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2000000 рублей.

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с данным подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения квартиры в общую совместную собственность).

В соответствии с пунктом 1 статьи 256 Гражданского кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

Статьей 34 Семейного кодекса Российской Федерации определено, что общим имуществом супругов являются приобретенные за счет их общих доходов движимые и недвижимые вещи, а также любое другое имущество, нажитое в браке. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

Из этого следует, что если оплата расходов по строительству квартиры была произведена за счет общей собственности супругов, оба супруга могут считаться участвующими в расходах по строительству квартиры.

Таким образом, если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что имущество находится в общей совместной собственности, и каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет вне зависимости от того, на чье имя из супругов оно оформлено. В отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением с учетом максимального размера имущественного налогового вычета 2000000 рублей.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 апреля 2010 г. N 03-04-05/9-197

Текст письма официально опубликован не был