Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 апреля 2010 г. N 03-04-05/7-209 О возможности распространения социального налогового вычета по НДФЛ на суммы уплаченных процентов по образовательным кредитам

Справка

Вопрос: Прошу Вас обратить внимание на то, что нормы Налогового кодекса РФ дискриминируют граждан, получивших целевые кредиты на образование, в части получения налоговых вычетов по процентам целевого кредита (займа). Т.е. налоговые вычеты по процентам целевого кредита (займа) для граждан, получивших кредит на приобретение и покупку жилья, предусмотрены нормами НК РФ; а для граждан, получивших кредит на обучение, нормы НК РФ такое право не предусматривают. Прошу Вас поручить соответствующим законодательным органам либо привести в соответствие нормы Налогового кодекса, либо дать официальные разъяснения по вопросу: почему одни граждане при получении целевого кредита (займа) получают налоговые вычеты по процентам, а другие такого права лишены?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение на имя Президента Российской Федерации по вопросу получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, поступившее из Федеральной налоговой службы письмом от 09.03.2010 N 4-3-05/0057, и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Кодекса, с учетом особенностей, установленных данной главой.

Кодексом предусмотрены четыре самостоятельных, не связанных между собой налоговых вычета: стандартный, социальный, профессиональный и имущественный.

Условия и порядок применения каждого из вышеперечисленных налоговых вычетов установлены соответствующими статьями Кодекса и сравнивать их между собой некорректно.

Так, если имущественный налоговый вычет по приобретению жилья предоставляется налогоплательщику только один раз, социальным налоговым вычетом на образование налогоплательщик может пользоваться неоднократно.

При этом, для всех налогоплательщиков, применяющих один и тот же налоговый вычет, действует одинаковый порядок его применения, поэтому они находятся в равных условиях и какой-либо дискриминации между ними при получении конкретного вычета не существует.

Кроме того, размеры кредитов, привлекаемых для приобретения жилья, и, соответственно, процентов, выплачиваемых по ним, значительно превышают суммы выплачиваемых процентов по кредитам на образование.

Вместе с тем, вопрос о распространении налогового вычета на суммы уплаченных процентов по образовательным кредитам может быть рассмотрен после вступления в силу правовых норм, регулирующих порядок предоставления образовательных кредитов.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 апреля 2010 г. N 03-04-05/7-209

Текст письма официально опубликован не был