Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 февраля 2010 г. N 03-04-05/9-50 О возможности предоставления пенсионеру имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме, израсходованной на приобретение квартиры в строящемся доме

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 февраля 2010 г. N 03-04-05/9-50 О возможности предоставления пенсионеру имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме, израсходованной на приобретение квартиры в строящемся доме

Справка

Вопрос: Прошу Вас разъяснить мне ситуацию с получением имущественного налогового вычета и налогового вычета с ипотечных процентов. В октябре 2005 года мною был заключен договор соинвестирования на строительство однокомнатной квартиры. Для уплаты инвестиционного взноса по программе ипотечного кредитования в банке был взят кредит от 6 октября 2005 года. С ноября 2005 года по октябрь 2008 года я платил взносы по погашению кредита. 15 октября 2008 года кредит был полностью выплачен. За это время строительство дома было завершено. Акт приемочной комиссии о приеме в эксплуатацию законченного строительного объекта подписан от 27.10.2006 года, но акт приема-передачи квартиры и свидетельство о государственной регистрации права собственности - только в октябре 2009 года по решению городского суда.

Убедительная просьба, в порядке исключения, разрешить мне получение имущественного и налогового вычетов с ипотечных процентов за прошедшие годы, а не с 2009 года и далее, так как в феврале 2009 г. по состоянию здоровья я был отстранен от работы и практический доход в настоящее время очень маленький и фактически состоит из пенсии.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 18.12.2009 по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2000000 рублей, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Следовательно, наряду с получением части имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на приобретение жилья, налогоплательщик также вправе воспользоваться данным вычетом в размере суммы процентов, уплаченных в погашение займа (кредита).

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение или в последующие налоговые периоды, вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.

Правоустанавливающими документами, необходимыми для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в строящемся доме, является акт о передаче квартиры, а в существующем доме - свидетельство о государственной регистрации права собственности.

Поскольку, как следует из письма, правоустанавливающий документ (акт приема-передачи квартиры) получен в 2009 году, имущественный налоговый вычет в размере до 2000000 рублей может быть получен налогоплательщиком при подаче декларации по налогу на доходы физических лиц за 2009 год и последующие годы.

Согласно пункту 3 статьи 210 Кодекса имущественный налоговый вычет, предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения дохода, подлежащего налогообложению.

В своем письме Вы указываете, что с февраля 2009 года не имеете доходов, кроме доходов в виде пенсии по государственному пенсионному обеспечению.

Пунктом 2 статьи 217 Кодекса установлено, что пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, освобождаются от налогообложения.

Следовательно, поскольку с доходов в виде пенсии сумма налога не удерживается и в соответствующий бюджет не перечисляется, то ставить в этом случае вопрос о получении имущественного налогового вычета в суммах, израсходованных на приобретение жилья и процентов, уплаченных в погашение ипотечного кредита, представляется некорректным.

В случае, если у Вас будут иные доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13 процентов, Вы будете иметь возможность получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин


Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 февраля 2010 г. N 03-04-05/9-50

Текст письма официально опубликован не был

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: