Справка

Вопрос: В 2005 году я купила квартиру в долевом строительстве с черновой отделкой. Год ждала, пока построят дом. В 2006 году мы с семьей въехали в новую квартиру. Отделка была черновая, мне пришлось сделать ремонт. Так как я все деньги вложила в покупку четырехкомнатной квартиры, то на ремонт взяла деньги в банках. Полтора года платила 32000 руб. в месяц при зарплате 15000 руб.

В 2007 году заболела, пришлось уволиться с работы. Устроилась только через полгода. За это время в банках накопились проценты и долг. Решили продать квартиру и отдать долги. В декабре 2008 года я продала квартиру за 3500000 руб. и сразу рассчиталась почти со всеми банками, отдав 1200000 руб. За 1900000 руб. купили двухкомнатную квартиру. Двести тысяч рублей я отдала за налог.

Когда оформляла в агентстве документы на продажу, юрист сказала, что я буду платить налог с полутора миллионов рублей, но, когда пошла заполнять декларацию, мне сказали, что я буду платить налог с двух с половиной миллионов рублей. И вот опять буду в долгах.

Помогите разобраться в сложившейся ситуации.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 09.12.2009, поступившее из Администрации Президента Российской Федерации, по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при продаже квартиры в 2008 году и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

К таким доходам относятся, в частности, доходы, получаемые по договору купли-продажи квартиры.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса (в редакции, действовавшей до 1 января 2010 года) налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

При продаже вышеназванного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставлялся в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества. Следовательно, налогоплательщик мог получить имущественный налоговый вычет в сумме, полученной от продажи данного имущества, если с даты регистрации права собственности на имущество прошло более трех лет.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

В случае, если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога, то соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 64 Кодекса отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена налогоплательщику на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой им суммы задолженности.

Порядок организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов утвержден Приказом ФНС России от 21.11.2006 N САЭ-3-19/7982@. В случае обращения налогоплательщика с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки по основанию, определенному в подпункте 4 пункта 2 статьи 64 Кодекса, представляются документы, подтверждающие наличие соответствующего основания согласно подпункту 2.4 пункта 2 указанного Порядка.

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Номер названного приказа следует читать как "САЭ-3-19/798@"

Таким образом, Вы вправе обратиться в ФНС России, которая в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 63 Кодекса уполномочена принимать решение об изменении срока уплаты налога на доходы физических лиц, с просьбой о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога с предоставлением обосновывающих документов.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 февраля 2010 г. N 03-04-05/9-55

Текст письма официально опубликован не был