Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 февраля 2010 г. N 03-04-06/6-6 О налогообложении НДФЛ доходов, полученных в виде процентов по вкладу в банке

Справка

Вопрос: В 2008 году между Банком и физическим лицом был заключен договор банковского вклада сроком на 1 год с начислением процентов на вклад из расчета 12% годовых. По окончании срока действия указанного договора в 2009 г. по соглашению сторон он был пролонгирован еще на 1 год и установлена процентная ставка из расчета 16% годовых. На момент установления данной процентной ставки она не превышала действующую ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на пять процентных пунктов. По условиям договора проценты начисляются и выплачиваются клиенту ежемесячно.

После пролонгации договора ставка рефинансирования ЦБ РФ была изменена в сторону уменьшения.

С учетом изменения ставки рефинансирования ЦБ РФ процентная ставка по вкладу превысила действующую ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на пять процентных пунктов.

Является ли разница превышения доходом, подлежащим обложению НДФЛ, или в данном случае применима норма п. 27 ст. 217 НК РФ об освобождении от налогообложения НДФЛ доходов, полученных в виде процентов по вкладу?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо АКБ от 03.12.2009 N 2074 по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов, полученных по вкладу в банке, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 27 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде процентов по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет.

Как указывается в рассматриваемом письме, на дату продления договора вклада процентная ставка по вкладу была установлена в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов.

В этом случае при снижении ставки рефинансирования Банка России и неповышении банком процентов по вкладу к процентным доходам по такому вкладу будет применяться норма пункта 27 статьи 217 Кодекса об освобождении от налогообложения налогом на доходы физических лиц указанных доходов.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 февраля 2010 г. N 03-04-06/6-6

Текст письма официально опубликован не был