Справка

Вопрос: Наша организация осуществляет международные пассажирские перевозки по маршруту Москва - Минск. Билеты на автобусы реализуются через кассы г. Москва и г. Минск. С белорусской стороной заключен договор о продаже наших билетов за комиссионное вознаграждение, т.е. вся выручка от реализации наших билетов поступает в кассу белорусского партнера. Ежемесячно, руководствуясь межправительственным соглашением между Россией и Белоруссией об избежании двойного налогообложения, со всей выручки от продажи билетов белорусская сторона удерживает 13% подоходного налога и уплачивает их в бюджет Рес. Беларусь. На наш валютный счет в банке поступают денежные средства за минусом подоходного налога и комиссии за продажу билетов по договору. Нашей организацией были предоставлены документы, подтверждающие, что ИП имеет постоянную государственную регистрацию, осуществляет основную деятельность и уплачивает налоги на территории РФ. Кроме того, ИП применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Прошу Вас объяснить: где и как должны уплачиваться налоги от этого вида деятельности, если все-таки налоги уплачиваются в Белоруссии, то каким образом их можно зачесть в России?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о возможности зачета удержанных в Республике Беларусь налогов при уплате в Российской Федерации единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности индивидуальным предпринимателем и сообщает следующее.

Устранение двойного налогообложения осуществляется согласно положениям соответствующих международных соглашений об устранении двойного налогообложения, действующих в отношениях между Российской Федерацией и иностранными государствами, и нормам российского налогового законодательства. При этом согласно международным соглашениям двойное налогообложение организаций устраняется в отношении налога на прибыль и имущество, физических лиц - подоходного налога с физических лиц.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах предусматривает устранение двойного налогообложения в отношении налога на прибыль, установленного главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и в отношении налога на доходы физических лиц, установленного главой 23 Кодекса.

Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Кодекса не содержит специальной статьи по устранению двойного налогообложения.

В связи с тем, что глава 26.3 Кодекса предусматривает освобождение индивидуальных предпринимателей от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), то в отношении такого налога не могут быть применены ни нормы международных соглашений, ни нормы главы 23 Кодекса.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26 января 2010 г. N 03-11-11/16

Текст письма официально опубликован не был