Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 ноября 2009 г. N 03-04-06-01/282 Об исчислении и уплате НДФЛ с доходов от операций с ценными бумагами, произведенных в течение операционного дня после фактической выплаты денежных средств

Справка

Вопрос: Банк просит разъяснить положения главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в части определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами.

В соответствии с пунктом 8 статьи 214.1 НК РФ Банк - налоговый агент определяет налоговую базу, исчисляет и удерживает налог по всем сделкам купли продажи ценных бумаг в течение налогового периода - в день каждой выплаты физическому лицу денежных средств.

В соответствии с п. 5 Положения о требованиях к разделению денежных средств брокера и денежных средств его клиентов и обеспечению прав клиентов при использовании денежных средств клиентов в собственных интересах брокера, утвержденного постановлением ФКЦБ России от 13/08/2003 г. N 03-39/пс, вывод денежных средств с брокерского счета должен быть осуществлен не позднее рабочего дня, следующего за днем получения Банком требования о возврате.

Официально установленные часы проведения торговых сессий на "Фондовой бирже ММВБ" и "Фондовой бирже РТС" 10:30-18:45 MSK. Информация обо всех заключенных клиентами сделках предоставляется после окончания официально установленной торговой сессии, то есть вышеуказанные сделки могут быть учтены при расчете налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц только после окончания рабочего дня.

Таким образом, при совершении клиентом сделок в день вывода денежных средств может возникнуть ситуация, когда реализация ценных бумаг осуществляется в день вывода, но после фактической выплаты средств, т.е. расчет налога будет произведен без учета этих операций и финансовый результат по вышеуказанным сделкам не будет учтен при определении налогооблагаемой базы по НДФЛ.

Исходя из вышеизложенного просим Вас разъяснить порядок расчета налога на доходы физических лиц по сделкам продажи ценных бумаг и выплаты клиенту денежных средств в рамках одного операционного дня, а также правомерность перерасчета и доудержания Банком налога с учетом вышеуказанных сделок в следующем операционном дне после выплаты клиенту денежных средств.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО от 24.09.2009 N 30-103/2111 по вопросу исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц с доходов от операций с ценными бумагами, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг, установлены статьей 214.1 Кодекса.

В соответствии с пунктом 8 статьи 214.1 Кодекса налоговая база по операциям купли-продажи ценных бумаг и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется по окончании налогового периода. Расчет и уплата суммы налога осуществляются налоговым агентом по окончании налогового периода или при осуществлении им выплаты денежных средств налогоплательщику до истечения очередного налогового периода.

При осуществлении выплаты денежных средств налоговым агентом до истечения очередного налогового периода налог уплачивается с доли дохода, определяемого в соответствии со статьей 214.1 Кодекса.

При осуществлении выплаты денежных средств налогоплательщику более одного раза в течение налогового периода расчет суммы налога производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.

Операции с ценными бумаги#, произведенные в течение операционного дня после фактической выплаты денежных средств, могут быть учтены налоговым агентом при последующей выплате налогоплательщику денежных средств до истечения очередного налогового периода либо по истечении очередного налогового периода.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 ноября 2009 г. N 03-04-06-01/282

Текст письма официально опубликован не был