Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 октября 2009 г. N 03-05-06-01/276 Об исчислении налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности нескольких физических лиц

Справка

Вопрос: В соответствии с письмом Минфина России от 21.04.2008 г. N 03-05-04-01/19 налоговой службой произведен перерасчет налога за 2008 г. и начислен налог за 2009 г. по новому порядку на мое имущество. Я не согласна с порядком начисления.

Дом имеет 2 изолированные квартиры, которые семья кв. N 2 и семья кв. N 1 получили на правах договора передачи в собственность как 1/2 дома и 1/2 дома в 1992 г. В БТИ дом оформлен в долевой собственности. Нас двое собственников. Квартира N 1 имеет одного собственника и кв. N 2 имеет одного собственника. Весь дом оценен 1518905 руб. На него применена ставка налога 1,5%. Сумма налога распределена между нами согласно долям.

Собственники кв. N 2 не пользуются и не имеют права и оснований пользоваться удобствами кв. N 1, равно как и собственники кв. N 1 не имеют права и оснований пользоваться площадью кв. N 2 по своему усмотрению и желанию. Налоговая ставка применяется на цену всего дома.

В результате такого расчета моя семья, имея в собственности 1/2 дома, платит налог, увеличенный в 3 раза, т.е. 1518905 руб. * 1,5 = 22783,58 руб. / 2 = 11391,79 руб. за год.

В такой ситуации оказались все жители нашего города, имеющие приватизированные квартиры в домах на двух хозяев и которые в БТИ оформлены в долях.

Оформление домов, как квартиры, через БТИ требует времени, больших материальных затрат, решения вопроса через суд. При оформлении части дома как квартиры, мы также не сможем оформить земельный участок в собственность.

Прошу разобраться в данной ситуации и внести изменения в порядок начисления налога на дома, имеющие 2 квартиры.

Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено Ваше письмо о порядке исчисления налога на имущество физических лиц и сообщается следующее.

В соответствии со статьей 1 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 (далее - Закон) плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При этом объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно статьям 15 и 16 Жилищного кодекса Российской Федерации к жилым помещениям, являющимся объектами жилищных прав, отнесены жилой дом, квартира, комната. Жилым домом признается индивидуально-определенное здание, которое состоит из комнат, а также помещений вспомогательного использования, предназначенных для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их проживанием в таком здании. Квартирой признается структурно обособленное помещение в многоквартирном доме, обеспечивающее возможность прямого доступа к помещениям общего пользования в таком доме и состоящее из одной или нескольких комнат, а также помещений вспомогательного использования, предназначенных для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их проживанием в таком обособленном помещении.

Право собственности на жилое помещение (в т.ч. на квартиру или дом), ограничения (обременения) прав на него, их возникновение, переход и прекращение подлежит государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним". При этом проведенная государственная регистрация возникновения и перехода прав на недвижимое имущество удостоверяется свидетельством о государственной регистрации прав, в котором указывается соответствующий объект недвижимого имущества (дом или квартира).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 и пунктом 2 статьи 5 Закона, а также принимая во внимание, что Законом не предусмотрены в качестве объекта налогообложения доли в праве собственности на имущество, в качестве стоимостного показателя, установленного для расчета налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, определена инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются применительно к суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, указанных в статье 2 Закона.

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности нескольких физических лиц, исчисляется налоговыми органами исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения и налоговой ставки, соответствующей суммарной инвентаризационной стоимости объектов.

На основании пункта 2 статьи 5 Закона за строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог уплачивается каждым собственником соразмерно его доле в этих строениях, помещениях и сооружениях. В связи с этим исчисленная налоговым органом сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате налогоплательщиком на основании налогового уведомления, определяется пропорционально доле налогоплательщика в имуществе, находящемся в общей долевой собственности.

Учитывая изложенное, в том случае, если в свидетельстве о государственной регистрации права собственности в качестве объекта недвижимости указан дом, при этом зарегистрировано право общей долевой собственности, то налогообложение указанного имущества осуществляется в порядке, установленном статьей 5 Закона, исходя из инвентаризационной стоимости дома и ставки налога, соответствующей полученной инвентаризационной стоимости этого дома.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 октября 2009 г. N 03-05-06-01/276

Текст письма официально опубликован не был