Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 октября 2009 г. N 03-04-05-01/720 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении квартиры в строящемся доме, а также при продаже квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет

Справка

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение, поступившее из Администрации Президента Российской Федерации, по вопросу применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2000000 рублей. Данная норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года.

Имущественные налоговые вычеты согласно пункту 2 статьи 220 Кодекса предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение или в последующие налоговые периоды.

Поскольку, как следует из письма, правоустанавливающие документы (акт приема-передачи квартиры, свидетельство о государственной регистрации права собственности) получены в 2009 году, право на получение имущественного налогового вычета также возникло в 2009 году.

Если в предыдущих налоговых периодах права на получение имущественного налогового вычета не было, он не может быть предоставлен в отношении доходов, полученных за 2008 год и ранее.

Принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение квартиры без отделки.

По вопросу получения имущественного налогового вычета в случае продажи квартиры, в том числе находившейся в собственности менее трех лет, следует иметь в виду, что согласно абзацу второму подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Указанный порядок предоставления имущественного налогового вычета, установленный Кодексом, действует с 1 января 2001 года. До этого применялся порядок, установленный Законом Российской Федерации от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц", который отличался от порядка, действующего в настоящее время.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 октября 2009 г. N 03-04-05-01/720

Текст письма официально опубликован не был