Справка

Вопрос: ОАО просит дать разъяснения по вопросу возмещения сотруднику затрат на уплату процентов по займам и кредитам, направленным на приобретение жилого помещения при расчете налога на прибыль.

С 2009 года разрешено учитывать при исчислении налога на прибыль расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения в размере, не превышающем 3% суммы расходов на оплату труда (п. 24.1 ст. 255 НК РФ).

Правилами внутреннего трудового распорядка нашей организации закреплено, что работодатель частично возмещает своим работникам суммы уплаченных процентов при оформлении ими ипотечных кредитов на приобретение жилья.

Чтобы возместить сотруднику затраты на уплату процентов по займам и кредитам, направленным на приобретение жилого помещения, и затем учесть выплаченные суммы в целях налогообложения прибыли, работниками организации представляются подтверждающие документы:

- письменные заявления о возмещении указанных расходов;

- приказы и соглашения о возмещении работнику расходов;

- кредитный договор;

- график погашения кредита;

- договоры купли-продажи жилой недвижимости;

- свидетельства о праве собственности на приобретенный объект жилой недвижимости.

Возмещение организацией расходов по уплате процентов производится путем перечисления денежных средств непосредственно банку. Договоры займа или кредитные договоры на приобретение жилой недвижимости оформлены непосредственно на работника организации. Однако, часто семья приобретает квартиру в общую совместную или в общую долевую собственность и субъектами права являются работник организации и его (ее) супруг/супруга. Может ли в этом случае организация, возместившая своему работнику затраты на уплату процентов по заемным средствам, учесть выплаченные суммы при расчете налога на прибыль в полном объеме?

Необходима ли справка-подтверждение от кредитора о сумме процентов, фактически уплаченных по заемным (кредитным) средствам за определенный период?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 07.05.2009 г. N 80-05/09 и сообщает.

С 1 января 2009 г. до 1 января 2012 г. организации в соответствии с пунктом 24.1 статьи 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) могут учитывать в целях налогообложения прибыли расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения. Указанные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда в целом по организации.

Эти выплаты не облагаются единым социальным налогом и налогом на доходы физических лиц согласно подпунктам 17 пункта 1 статьи 238 и пункту 40 статьи 217 Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 272 Кодекса в целях налогообложения прибыли расходы на оплату труда признаются в качестве расхода, ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со статьей 255 Кодекса расходов на оплату труда.

Таким образом, с 1 января 2009 г. расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения учитываются в размере 3 процентов от расходов на оплату труда в составе расходов (статья 255 Кодекса) для целей налогообложения прибыли организаций.

По мнению Департамента, указанный порядок может быть применен и в случае, если жилое помещение, на приобретение и (или) строительство которого взят займ (кредит), оформлено в общую долевую либо в общую совместную собственность работника и его супруги (супруга).

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 сентября 2009 г. N 03-03-06/1/615

Текст письма официально опубликован не был