Справка

Вопрос: Я вместе с семьей проживаю в двухэтажном 4-х квартирном доме. Помимо нашей семьи в доме проживают еще три семьи. В 2001 году была проведена приватизация квартир в долевую собственность. Наша квартира была приватизирована в долях: мужу, мне и двум дочерям. Нашей семье принадлежит 4/10 от всего дома (по 1/10 на каждого члена семьи). На протяжении 8 лет нам не доставляло это никаких хлопот. Но в июле месяце этого года из налоговой инспекции нам прислали уведомление об уплате налога на имущество. Ссылаясь на письмо Министерства финансов РФ от 21.04.08 г. N 03-05-04-01/19 нам был исчислен налог с инвентаризационной стоимости всего дома, то есть с 1500000 рублей. Согласно решению Сальского собрания депутатов ставка с вышеуказанной стоимости 1,5%. Каждому члену моей семьи налог составил 2250 рублей за год. Таким образом, за год мы должны оплатить 9000 рублей. Начисленный налог принесли за 2 года, т.е. 18000 рублей. Я понимаю, что налог надо оплатить, если бы весь дом принадлежал моей семье. Но ведь стоимость нашей квартиры в доме составляет 600000 рублей, а ставка налога с 600000 рублей - 0,3%, то есть за год с квартиры мы бы оплатили 1800 рублей. Это в 5 раз меньше начисленной суммы.

Прошу Вас разобраться в нашей ситуации.

Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено Ваше письмо о порядке исчисления налога на имущество физических лиц и сообщается следующее.

В соответствии со статьей 1 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 (далее - Закон) плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При этом объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно статьям 15 и 16 Жилищного кодекса Российской Федерации к жилым помещениям, являющимся объектами жилищных прав, отнесены жилой дом, квартира, комната. Жилым домом признается индивидуально-определенное здание, которое состоит из комнат, а также помещений вспомогательного использования, предназначенных для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их проживанием в таком здании. Квартирой признается структурно обособленное помещение в многоквартирном доме, обеспечивающее возможность прямого доступа к помещениям общего пользования в таком доме и состоящее из одной или нескольких комнат, а также помещений вспомогательного использования, предназначенных для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их проживанием в таком обособленном помещении.

Право собственности на жилое помещение (в т.ч. на квартиру или дом), ограничения (обременения) прав на него, их возникновение, переход и прекращение подлежит государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним". При этом проведенная государственная регистрация возникновения и перехода прав на недвижимое имущество удостоверяется свидетельством о государственной регистрации прав, в котором указывается соответствующий объект недвижимого имущества (дом или квартира).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 и пунктом 2 статьи 5 Закона, а также принимая во внимание, что Законом не предусмотрены в качестве объекта налогообложения доли в праве собственности на имущество, в качестве стоимостного показателя, установленного для расчета налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, определена инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются применительно к суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, указанных в статье 2 Закона.

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности или общей совместной собственности нескольких физических лиц, исчисляется налоговыми органами исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения и налоговой ставки, соответствующей суммарной инвентаризационной стоимости объектов.

На основании пункта 2 статьи 5 Закона за строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог уплачивается каждый# собственником соразмерно его доле в этих строениях, помещениях и сооружениях. В связи с этим исчисленная налоговым органом сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате налогоплательщиком на основании налогового уведомления, определяется пропорционально доле налогоплательщика в имуществе, находящемся в общей долевой собственности.

Учитывая изложенное, в том случае, если в свидетельстве о государственной регистрации права собственности в качестве объекта недвижимости указан дом, при этом зарегистрировано право общей долевой (совместной) собственности, то налогообложение указанного имущества осуществляется в порядке, установленном статьей 5 Закона, исходя из инвентаризационной стоимости дома и ставки налога, соответствующей полученной инвентаризационной стоимости этого дома.

В случае, если в свидетельстве о государственной регистрации права собственности в качестве объекта недвижимости указана квартира, при этом зарегистрировано право частной собственности, то налогообложение указанного имущества осуществляется исходя из инвентаризационной стоимости квартиры и ставки налога, соответствующей полученной инвентаризационной стоимости этой квартиры.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 сентября 2009 г. N 03-05-06-01/234

Текст письма официально опубликован не был