Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 сентября 2009 г. N 03-04-06-01/238 О налогообложении НДФЛ доходов, полученных физическими лицами от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым не являются ценные бумаги или фондовые индексы

Справка

Вопрос: В своем письме от 31.12.2008 г. N 03-04-06-01/395 Министерство финансов Российской Федерации разъяснило, что в отношении доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым не являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг, а также по другим операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, которые не упомянуты в ст. 214.1 Налогового кодекса РФ, исчисление и уплата налога производится в общем порядке.

В связи с чем ООО просит разъяснить:

1. В каком именно порядке брокер, выступающий налоговым агентом, должен производить исчисление, удержание и уплату налога в отношении доходов, полученных налогоплательщиком - физическим лицом от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым не являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг, а также по другим операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, которые не упомянуты в ст. 214.1 Налогового кодекса РФ?

Какие суммы брокер должен включать в доход (убыток) по таким операциям?

На суммы каких расходов брокер должен уменьшать (увеличивать) сумму дохода (убытка) по таким операциям?

2. Должен ли брокер при определении дохода (убытка) по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, указанных в первом вопросе, определять доход (убыток) как сумму доходов, полученных по совокупности операций с финансовыми инструментами срочных сделок, совершенных в течение налогового периода, за вычетом суммы убытков по таким операциям?

3. Должен ли брокер определять доход (убыток) по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, указанных в первом вопросе, как разницу между суммами доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок (срочных сделок), включая начисленные суммы вариационной маржи и (или) премии по сделкам с опционами, за вычетом фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с заключением, исполнением и с прекращением срочных сделок, включая расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг, а также расходы, связанные с уплатой сумм вариационной маржи и (или) премии по сделкам с опционами, к которым относятся:

- суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором;

- оплата услуг, оказываемых депозитарием;

- комиссионные отчисления профессиональным участникам рынка ценных бумаг;

- биржевой сбор (комиссия);

- оплата услуг регистратора;

- другие расходы, непосредственно связанные с операциями с финансовыми инструментами срочных сделок, произведенные за услуги, оказываемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их профессиональной деятельности?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО от 25.05.2009 N 550 по вопросу порядка исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Статьей 214.1 Кодекса установлены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг.

Пунктом 3 статьи 214.1 Кодекса предусмотрено определение доходов от операций купли-продажи ценных бумаг как разницы между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком.

Аналогичной нормы, позволяющий# уменьшить сумму дохода, полученного физическими лицами от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым не являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг, на сумму произведенных расходов, в Кодексе не содержится.

Таким образом, в отношении доходов, полученных физическими лицами от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым не являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг, налогообложению подлежит общая сумма выплаченного дохода.

Налогообложение таких доходов производится в общем порядке, установленном в главе 23 Кодекса.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 17 сентября 2009 г. N 03-04-06-01/238

Текст письма официально опубликован не был