Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 сентября 2009 г. N 03-03-06/4/20 Об учете в целях налогообложения прибыли расходов организации на выплату сотрудникам надбавок за работу в тяжелых природно-климатических условиях

Справка

Вопрос: Согласно ч. 2 ст. 146 ТК РФ труд работников, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями, оплачивается в повышенном размере, что обеспечивается с помощью применения районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате.

При этом в соответствии со ст. 148 ТК РФ оплата труда на работах в местностях с особыми климатическими условиями производится в порядке и размерах не ниже установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

В настоящее время единый районный коэффициент к заработной плате работников, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями, на федеральном уровне не установлен и применяются нормы бывшего Союза ССР.

Просим разъяснить:

1. Является ли правомерным включение в расходы налогоплательщика на оплату труда в порядке ст. 255 НК РФ районных коэффициентов к заработной плате работников, работающих в республике Башкортостан, Свердловской, Пермской, Новосибирской, Томской, Омской, Тюменской областях, установленных постановлением Совета Министров СССР от 05.08.1971 N 553, постановлением Государственного комитета Совета Министров СССР по вопросам труда и заработной платы, Секретариата Всесоюзного Центрального Совета Профессиональных Союзов от 17.08.1971 N 325/24, постановлением Совета Министров СССР от 21.05.1987 года N 591, постановлением Государственного комитета СССР по труду и социальным вопросам, Секретариата Всесоюзного Центрального Совета Профессиональных Союзов от 02.07.1987 года N 403/20-155, постановлением Правительства от 13.05.1992 года N 309?

2. Является ли правомерным уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в порядке ст. 255 НК РФ на районные коэффициенты к заработной плате работников, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями, не поименованных в Перечне районов Крайнего Севера и местностей, приравненных к районам Крайнего Севера, утвержденном постановлением Совета Министров СССР от 03.01.1983 года N 12?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу о порядке налогового учета расходов на оплату труда и сообщает следующее.

Согласно статье 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

На основании пунктов 11 и 12 статьи 255 Кодекса к расходам на оплату труда относятся, в частности:

- надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях;

- надбавки за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в районах европейского Севера и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями.

Таким образом, организации к расходам на оплату труда в целях главы 25 Кодекса вправе относить надбавки, предусмотренные районным регулированием оплаты труда, в размере, установленном трудовым законодательством Российской Федерации, а также действующими нормативными правовыми актами бывшего Союза ССР.

Также сообщаем, что в соответствии с пунктом 5.5.4 Положения о Федеральной службе по труду и занятости, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 324, полномочия по информированию и консультированию работодателей и работников по вопросам соблюдения трудового законодательства и нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, осуществляет Федеральная служба по труду и занятости.

Учитывая изложенное, при применении отдельных надбавок, обусловленных районным регулированием оплаты труда, следует руководствоваться разъяснениями Федеральной службы по труду и занятости.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 сентября 2009 г. N 03-03-06/4/20

Текст письма официально опубликован не был