Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 сентября 2009 г. N 03-03-06/1/562 Об учете в целях налогообложения прибыли убытков от продажи амортизируемого имущества в случае, когда остаточная стоимость такого имущества превышает выручку от его реализации

Справка

Вопрос: Банк просит разъяснить следующую ситуацию.

В период экономического кризиса, когда в стране рынок недвижимости находится в стагнации и падение цен на офисные помещения бьет все рекорды, Банк принял вынужденное решение реализовать здание закрытого обособленного подразделения. Продажная стоимость основного средства, которая соответствует рыночной и подтверждена независимым оценщиком, меньше его остаточной стоимости. При реализации возникает незначительный убыток, который в итоге приводит к критичным и не вполне адекватным последствиям.

Пунктом 3 ст. 268 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что если остаточная стоимость амортизируемого имущества, указанного в пп. 1 п. 1 этой статьи, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, то разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

В рассматриваемой ситуации оставшийся срок полезного использования реализуемого основного средства составляет 66 лет.

Как учитывать убыток в целях налогообложения прибыли, возникающий при реализации основных средств, входящих в десятую амортизационную группу со сроком полезного использования свыше 30 лет? Возможен ли иной способ признания убытка по объектам недвижимости, когда оставшийся срок полезного использования превышает разумный срок существования предприятия-налогоплательщика?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 14 августа 2009 г. N 03-029/358 по вопросу о порядке учета в целях налогообложения прибыли убытков от продажи амортизируемого имущества в случае, когда остаточная стоимость такого имущества превышает выручку от его реализации, и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от такой операции на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с пунктом 1 статьи 257 Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 268 Кодекса, если остаточная стоимость амортизируемого имущества, указанного в подпункте 1 пункта 1 статьи 268 Кодекса, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

Таким образом, убыток, полученный в связи с тем, что остаточная стоимость реализуемого амортизируемого имущества превышает доход от его реализации, включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 сентября 2009 г. N 03-03-06/1/562

Текст письма официально опубликован не был