Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 августа 2009 г. N 03-11-06/2/156 Об учете налогоплательщиком, применяющим УСН, расходов на приобретение основного средства

Справка

Вопрос: ООО находится на Упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", и в 2009 г. приобрело автомобиль ГАЗ. Автомобиль полностью оплачен, поставлен на учет в ГИБДД и введен в эксплуатацию. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ при упрощенной системе в налоговой базе разрешено отражать затраты на покупку основных средств.

На основании вышеизложенного, можем ли мы включить полную стоимость автомобиля в расходную часть при исчислении налога по итогам налогового периода?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 31 июля 2009 года N 18 по вопросу о порядке применения положений главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы по налогу вправе уменьшать полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 указанной статьи Кодекса).

Согласно пункту 3 статьи 346.16 Кодекса расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, произведенные в период применения упрощенной системы налогообложения принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

Пунктом 4 статьи 346.16 Кодекса установлено, что в целях главы 26.2 Кодекса в состав основных средств включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 Кодекса.

Вместе с тем, следует отметить, что в соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 346.17 Кодекса расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.

При этом указанные расходы учитываются только по основным средства#, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 августа 2009 г. N 03-11-06/2/156

Текст письма официально опубликован не был