Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 августа 2009 г. N 03-05-06-01/79 Об определении инвентаризационной стоимости имущества и исчислении налога на имущество физических лиц

Справка

Вопрос: Обращаюсь к Вам с возникшей у меня, как у гражданина РФ, проблемой по налогообложению имущества физических лиц. Моей семьей в период с 2001 по 2005 годы построены две квартиры по системе долевого строительства в городе Самаре. С 1989 по 2007 год я и моя семья проживали и работали в городе Сургуте Тюменской области. С января 2007 года мы переехали на постоянное место жительства в город Самару. Я, как законопослушный налогоплательщик, поставил принадлежащее мне недвижимое имущество на налоговый учет.

Мной за 2007 год получен расчет налога на имущество физических лиц на принадлежащие мне квартиры. Общая сумма налога за две квартиры составила 16293,22 рубля.

За 2008 год мной также получен расчет налога на имущество физических лиц на принадлежащие мне квартиры. Общая сумма налога за две квартиры составила 30414,01 рубля. То есть сумма налога за один год выросла в 1,87 раза.

Суть проблемы состоит в том, что законодательная база по налогу на имущество физических лиц разработана из учета инвентаризационной стоимости по базе БТИ 90-х годов, это основная масса жилого фонда РФ. Но с 2000 года застройщики при сдаче объекта в эксплуатацию подают в БТИ все затраты на объект в действующих ценах, и, таким образом, рыночная стоимость квартиры становится инвентаризационной по оценке БТИ для налогообложения. Следовательно, при применении нормы закона к вновь построенному жилому фонду налог на имущество отличается ориентировочно в 90 раз. В то же время среднестатистический гражданин РФ, являющийся собственником жилья, платит налог на имущество ежегодно в сумме от 20 до 300 рублей.

Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено Ваше обращение, поступившее из ФНС России, и по вопросам, относящимся к компетенции Департамента, сообщается следующее.

В соответствии со статьями 12 и 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налоге.

Согласно пункту 1 статьи 1 Закона налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (статья 2 Закона).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Закона ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в установленных Законом пределах. Так, при стоимости имущества до 300 тыс. рублей ставка налога на имущество не может превышать 0,1 процента; при стоимости имущества от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей ставка налога устанавливается в пределах от 0,1 до 0,3 процента; при стоимости имущества свыше 500 тыс. рублей ставка налога устанавливается в пределах от 0,3 до 2,0 процента.

При этом представительным органам местного самоуправления предоставлено право определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям, а также устанавливать дополнительные налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Таким образом, вопросы, касающиеся снижения ставок налога или предоставления льгот по налогу, находятся в компетенции представительных органов соответствующего муниципального образования.

По вопросу об увеличении суммы налога на имущество физических лиц, связанном с проведенной инвентаризационной оценкой объектов недвижимости, сообщаем, что в соответствии с Порядком оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, утвержденным приказом Министерства архитектуры, строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации от 4 апреля 1992 г. N 87, оценка строений, помещений и сооружений осуществляется по состоянию на 1 января каждого года на основе данных инвентаризации, проводимой в соответствии с действующими нормами технической инвентаризации и регистрации.

В силу пункта 3.2 вышеназванного Порядка определение инвентаризационной стоимости строений и сооружений для целей налогообложения осуществляется по восстановительной стоимости, уменьшенной на величину стоимостного выражения физического износа на момент оценки. При этом определение восстановительной стоимости строений и сооружений производится по сборникам укрупненных показателей восстановительной стоимости с ее последующим пересчетом в уровень цен 1991 года по индексам и коэффициентам, введенным постановлением Госстроя СССР от 11 мая 1983 г. N 94 и письмами Госстроя СССР от 6 сентября 1990 г. N 14-Д (по отраслям народного хозяйства) и Госстроя РСФСР от 29 сентября 1990 г. N 15-148/6 и N 15-149/6 (по отрасли "Жилищное хозяйство"), а затем в уровень цен года оценки по коэффициентам, утверждаемым органами исполнительной власти республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономных образований, городов Москвы и Санкт-Петербурга.

В связи с тем, что в соответствии с Положением о Министерстве экономического развития Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 5 июня 2008 г. N 437, вопросы, касающиеся нормативно-правового регулирования в сфере оценочной деятельности, отнесены к компетенции Минэкономразвития России, по затронутым в обращении вопросам следует обращаться в Минэкономразвития России.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 августа 2009 г. N 03-05-06-01/79

Текст письма официально опубликован не был