Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 августа 2009 г. N 03-04-05-01/625 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при реализации ценных бумаг

Справка

Вопрос: Мною в марте 2002 года были совершены сделки по продаже акций двух закрытых акционерных обществ юридическому лицу.

Покупателем в качестве налогового агента была удержана с меня сумма налога на доходы физических лиц с полной суммы выручки от совершенных сделок.

Проданные мною акции находились в моей собственности с 1997 г., то есть более трех лет, и были получены безвозмездно в результате реорганизации путем выделения юридических лиц, акционером которых я являлся.

Согласно письму Минфина России от 2 апреля 2007 г. N 03-04-07-01/46 с 31 января 2007 года я имею право воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ, то есть в размере дохода, полученного от совершенных в марте 2002 года сделок по продаже акций.

Прошу разъяснить, имею ли я также право на возврат излишне уплаченной мною в 2002 г. (с учетом указанного имущественного налогового вычета) суммы налога на доходы физических лиц?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу предоставления имущественного налогового вычета при реализации ценных бумаг и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг, установлены статьей 214.1 Кодекса.

Пунктом 3 статьи 214.1 Кодекса предусмотрено определение дохода от операций купли-продажи ценных бумаг как разницы между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами, связанными с приобретением, реализацией и хранением указанных ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиками.

Федеральным законом от 30 декабря 2006 г. N 268-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 268-ФЗ) пункт 3 статьи 214.1 Кодекса дополнен абзацем двадцать третьим, в соответствии с которым при продаже (реализации) до 1 января 2007 г. ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Из положений пункта 3 и пункта 4 статьи 5 Закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ следует, что норма о возможности получения данного налогового вычета распространена на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 г., при этом сам такой вычет может быть получен с 31 января 2007 года.

Таким образом, в случае, если с дохода, полученного при продаже в 2002 году ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет, налог был удержан с полной суммы выплаченного дохода без учета расходов, связанных с реализацией и хранением указанных ценных бумаг, налогоплательщик в соответствии с Законом от 30.12.2006 N 268-ФЗ вправе обратиться с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета в налоговый орган, представив налоговую декларацию (уточненную налоговую декларацию за 2002 год).

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 августа 2009 г. N 03-04-05-01/625

Текст письма официально опубликован не был