Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 августа 2009 г. N 03-04-05-01/617

Справка

Вопрос: В 2005 г. между мной и компанией-застройщиком заключен договор долевого участия (инвестирования) по строительству нежилого помещения (далее - Договор). По Договору я уплатила компании-застройщику 1647443 руб. Однако свои обязательства по Договору компания-застройщик не выполнила, в связи с чем я обратилась в суд с иском о возврате уплаченных денежных средств. Решением суда мой иск был удовлетворен, компанию-застройщика обязали вернуть мне уплаченную ей денежную сумму в полном объеме. До настоящего времени решение суда не исполнено. В последующем, компания-застройщик была признана банкротом, в отношении нее открыто конкурсное производство. В настоящее время мной предполагается заключение договора уступки права требования с третьим лицом, согласно условиям которого я уступаю право требования задолженности к компании-застройщику в сумме 1647443 рублей, подтвержденную судебным решением. В качестве оплаты передаваемого права требования третье лицо уплачивает мне сумму в размере 823720 рублей. Считаю, что полученная мною в результате уступки права требования денежная сумма не будет подлежать обложению НДФЛ, т.к. ее размер меньше, чем фактический заплаченный мной застройщику и установленный решением суда.

В этой связи прошу ответить на следующий вопрос: будет ли облагаться налогом на доходы физичecкиx лиц денежная сумма в размере 823720 рублей, полученная мной в результате заключения договора уступки права требования, на сумму 1647443 рублей?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше обращение от 07.07.2009 по вопросу налогообложения дохода, подученного от уступки права требования, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Вместе с этим, пунктом 3 статьи 210 Кодекса установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Таким образом, сумма подлежащего налогообложению дохода, полученного налогоплательщиком от реализации права требования по договору долевого участия (инвестирования) по строительству нежилого помещения, может быть уменьшена на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением указанного дохода, в том числе на сумму, уплаченную по указанному договору компании - застройщику.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 августа 2009 г. N 03-04-05-01/617

Текст письма официально опубликован не был