Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 июля 2009 г. N 03-02-07/1-363 О признании взаимозависимыми физических лиц для целей налогообложения

Справка

Вопрос: В связи с различным толкованием требований Налогового кодекса прошу разъяснить мне положение пп. 3 п. 1 статьи 20 НК РФ по нижеследующему случаю:

При проведении налоговой проверки индивидуальные предприниматели А и В были признаны взаимозависимыми лицами, так как последний женат на родной сестре предпринимателя А.

Предприниматели не согласились с вышеизложенной позицией налогового органа, так как, по их мнению, ФНС неправильно истолковал положения пп. 3 п. 1 статьи 20 НК РФ, в силу которых "лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в отношениях родства или свойства". Таким образом, очевидно, что законодатель ссылается на нормы действующего семейного законодательства, а в соответствии со ст. 2 Семейного кодекса Российской Федерации, к членам семьи относятся - супруги, родители и дети (усыновители, усыновленные).

В соответствии с п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Следовательно, любое расширительное толкование статьи 2 Семейного Кодекса РФ не только недопустимо, но и неправомерно, так как отсылок к другим нормам Семейного кодекса РФ в статье 2 не содержится.

Соответственно, вывод налогового органа о взаимозависимости между ними не является обоснованным.

Пунктом 7 ст. 3 НК РФ зафиксировано, что все неясности, сомнения и неустранимые противоречия законодательства должны трактоваться в пользу налогоплательщика. Правомерна ли позиция предпринимателей?

Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено Ваше обращение от 30.06.2009 N МИНФ-001/3006-09 по вопросу о признании двух физических лиц взаимозависимыми и сообщается следующее.

Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц (абзац первый пункта 1 статьи 20 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 20 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен закрытый перечень оснований признания организаций и (или) физических лиц взаимозависимыми в силу закона.

Кроме того, лица могут быть признаны взаимозависимыми по решению суда по иным основаниям, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров, работ, услуг (пункт 2 статьи 20 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые органы вправе в пределах своей компетенции принять решение в соответствии со статьей 20 и пунктом 3 статьи 40 Налогового кодекса Российской Федерации и с учетом исследования фактических обстоятельств совершения сделок.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 июля 2009 г. N 03-02-07/1-363

Текст письма официально опубликован не был