Приказ Федеральной налоговой службы от 7 апреля 2009 г. № ММ-7-1/234 “Об утверждении формы статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы № 2-НДС на 2009 год и о внесении изменений в приказ ФНС России от 12.11.2008 № ММ-3-1/594@”

Справка

В целях получения своевременной, полной и достоверной информации о структуре начисления и возмещении налога на добавленную стоимость приказываю:

1. Утвердить форму статистической налоговой отчетности N 2-НДС «Отчет о возмещении налога на добавленную стоимость», ежемесячная, методические указания по порядку ее составления и контрольные соотношения согласно приложению N 1 к настоящему приказу.

2. Аналитическому управлению (А.И. Новикова) совместно с Управлением информатизации (В.Г. Колесников) и ФГУП ГНИВЦ ФНС России (И.Н. Задворнов) обеспечить:

сбор данных по форме N 2-НДС, утвержденной пунктом 1 настоящего приказа, их качественный свод и обработку;

возможность размещения сводного отчета по форме N 2-НДС, утвержденной пунктом 1 настоящего приказа, в информационных ресурсах ФНС России.

3. Установить, что изменения и дополнения в форму N 2-НДС, методические указания и контрольные соотношения, утвержденные пунктом 1 настоящего приказа, вносятся приказами  ФНС России.

4. Руководителям управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации и начальникам межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам обеспечить организацию работы по актуализации информационных ресурсов регионального и местного уровня для последующего их использования в режиме запроса на соответствующую дату для формирования отчета по форме N 2-НДС, утвержденной пунктом 1 настоящего приказа.

5. Начальникам межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам обеспечить своевременный и качественный сбор, обработку и передачу отчета по форме N 2-НДС, утвержденной пунктом 1 настоящего приказа, в установленные сроки и в соответствии с методическими указаниями по формированию отчетности в управления ФНС России по соответствующим субъектам Российской Федерации для формирования сводного отчета в целом по субъекту Российской Федерации.

6. Руководителям управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации обеспечить своевременный и качественный сбор, обработку и передачу отчета по форме N 2-НДС, утвержденной пунктом 1 настоящего приказа, на федеральный уровень в установленные сроки и в соответствии с методическими указаниями по порядку формирования отчетности.

7. Формирование статистической налоговой отчетности по форме N 2-НДС, утвержденной пунктом 1 настоящего приказа, в управлениях ФНС России по субъектам Российской Федерации, межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам и нижестоящих налоговых органах осуществляется соответствующими структурными подразделениями, к предмету деятельности которых относится указанная отчетность.

8. Внести следующие изменения и дополнения в приказ ФНС России от 12.11.2008 N ММ-3-1/594@ «Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2009 год», с учетом изменений и дополнений, внесенных приказами ФНС России от 26.01.2009 N ММ-7-1/24@ и от 18.02.2009 N ММ-7-1/73@.

В приложении N 3 к указанному приказу - в приложение к отчету по форме N 1-НДС «Данные о стоимости реализованных (переданных) товаров (работ, услуг) по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения), и операциям, не признаваемым объектом налогообложения, а также по операциям реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, и сумме налога, которая могла бы поступить в бюджет по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения)» внести следующие изменения и дополнения:

после строки с кодом 4520 добавить строку с кодом 4530, изложив ее в следующей редакции: «Графа «А»- «149.3.27», графа «Б» - «1010259», графа «В» -«4530»;

строку с кодом 5080, изложить в следующей редакции: «Графа «А» - «146.2.9.», графа «Б» - «1010809», графа «В» - «5080», графа 2 - «Х», графа 3 - «Х», графа 4 - «Х», графа 5 - «Х», графа 6 - «Х»;

после строки с кодом 5080 добавить строку с кодом 5100, изложив ее в следующей редакции: «Графа «А» - «Итого (сумма строк 5000-5080)», графа «Б» - «Х», графа «В» - «5100», графа 2 - «Х», графа 3 - «Х», графа 4 - «Х», графа 5 - «Х», графа 6 - «Х».

В методические указания по порядку составления отчета по форме N 1-НДС внести следующие изменения:

в пункте 4 абзац десятый изложить в следующей редакции: «В графе 2 отражаются данные по декларациям, срок представления которых приходится на текущий отчетный год, то есть учитываются все, в том числе и уточненные, налоговые декларации по НДС за налоговые периоды IV квартал 2008 года и I - III кварталы 2009 года»;

из раздела «Контрольные соотношения показателей отчета по форме N 1-НДС» исключить контрольное соотношение «стр. (100 - 200) = стр. (310 + 320)»;

раздел «Приложение к отчету по форме N 1-НДС «Данные о стоимости реализованных (переданных) товаров (работ, услуг) по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения), и операциям, не признаваемым объектом налогообложения, а также по операциям реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, и сумме налога, которая могла бы поступить в бюджет по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения)» изложить в редакции согласно приложению N 2 к настоящему приказу.

9. Управлению информатизации (В.Г. Колесников), ФГУП ГНИВЦ ФНС России (И.Н. Задворнов) внести в установленном порядке необходимые изменения в программные средства, обеспечивающие разработку форм отчетности, указанных в пунктах 1 и 8 настоящего приказа, на федеральном, региональном и местном уровнях.

10. Установить, что отчет по форме N 2-НДС, утвержденной пунктом 1 настоящего приказа, представляется начиная с отчета по состоянию на 01.05.2009.

11. Установить, что указанные в пункте 8 настоящего приказа изменения вводятся начиная с представления отчета по форме N 1-НДС по состоянию на 01.05.2009.

12. Контроль исполнения настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы И.Ф. Голикова.

Приложение N 1

Утверждено
приказом Федеральной налоговой службы
от 7 апреля 2009 г. N ММ-7-1/234

«  » ____________2009 г.      Руководитель налогового органа_____________
                                                              (подпись)
____________________________________
(Ф.И.О., номер телефона исполнителя)

Методические указания
по порядку составления отчета по форме N 2-НДС «Отчет о возмещении налога на добавленную стоимость»
на 2009 год

Отчеты по форме N 2-НДС представляются  управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации ежемесячно, 18-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по состоянию на 1 января 2010 года - на 5 дней позднее установленного срока.

Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (далее - МРИ) составляют отчеты отдельно по каждому субъекту Российской Федерации (в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах соответствующего субъекта Российской Федерации по месту нахождения организации) и направляют их в управления ФНС России (далее - УФНС) по соответствующим субъектам Российской Федерации по электронной почте за три рабочих дня до срока представления отчета УФНС в ФНС России. Передача информации осуществляется МРИ в соответствии со структурой и форматами файлов, установленными ФНС России.

Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации при получении отчетов из МРИ составляют сводный отчет, включающий данные как по налогоплательщикам, состоящим на учете в налоговых органах субъекта Российской Федерации, так и по налогоплательщикам, состоящим на учете в МРИ. В Федеральную налоговую службу Управление ФНС России направляет сводный отчет по субъекту Российской Федерации и на отдельных бланках (отдельными файлами) - отчеты по УФНС и по каждой МРИ, налогоплательщики которой состоят на учете по месту нахождения организации на территории региона.

Сумма данных, показанных в отчетах УФНС и всех МРИ, должна быть равна по всем показателям данным сводного отчета по субъекту Российской Федерации.

Отчет по форме N 2-НДС заполняется на основании:

1) данных налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, представленных налогоплательщиками в отчетном периоде за налоговые периоды 2007-2009 гг. Форма налоговой декларации утверждена приказом Минфина России от 07.11.2006 N 136н (КНД 1151001).

2) следующих информационных ресурсов:

- «Камеральные налоговые проверки» (ИРКНП), утвержденного приказом МНС России от 17.11.2003 N БГ-3-06/627@ «Об утверждении Единых требований к формированию информационных ресурсов по камеральным и выездным налоговым проверкам» (в ред. приказов ФНС России от 29.01.2008 N ММ-3-06/27@, от 17.07.2008 N ММ-3-2/317@)  (далее - ИР КНП);

- раздела IV «Учет операций налогового органа по возмещению налога путем зачетов и (или) возвратов» информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам, утвержденного приказом ФНС России от 25.12.2008 N ММ-3-1/683@  (далее - ИР ЗиВ).

Отчет составляется нарастающим итогом с начала года по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным периодом, в целых числах, в тысячах рублей.

По строке 100 показываются суммы НДС, заявленные к возмещению налогоплательщиками в текущем году в налоговых декларациях по НДС за налоговые периоды 2007 - 2009 года. В случае подачи уточненной налоговой декларации за налоговые периоды: IV квартал 2008 года и I - III кварталы 2009 года, т. е. речь идет о декларациях за налоговые периоды, срок подачи которых приходится на текущий 2009 год, в отчете отражаются данные последней на дату составления отчета уточненной декларации. По представленным  в текущем году уточненным декларациям за налоговые периоды 2007 - 2008 гг., за исключением IV квартала 2008 года, т. е. речь идет о декларациях за налоговые периоды, срок подачи которых истек до 01.01.2009, данные отражаются как разница между данными первичной (предыдущей уточненной), поданной до 01.01.2009, и последней уточненной, поданной в 2009 году, декларациями.

По строке 110 из строки 100 показываются суммы НДС, заявленные к возмещению налогоплательщиками в текущем году в налоговых декларациях по НДС за налоговые периоды IV квартал 2008 года и I - III кварталы 2009 года, с учетом уточненных деклараций за указанные налоговые периоды по последним  на дату составления отчета данным налогоплательщика.

По строке 200 показываются суммы НДС, подлежащие возмещению на основании вынесенных в текущем году налоговым органом решений о возмещении (полностью или частично). В случае принятия нескольких решений о возмещении ввиду подачи налогоплательщиком уточненных деклараций:

- за налоговые периоды IV квартал 2008 года и I - III кварталы 2009 года указанные суммы выбираются из последнего на дату составления отчета решения о возмещении;

- за налоговые периоды 2006 - 2008 гг., за исключением IV квартала 2008 года отражается разница между суммами, признанными к возмещению в отчетном периоде по последнему на дату отчета решению о возмещении, и  суммами, признанными к возмещению по состоянию на 31.12.2008.

Признанные к возмещению суммы НДС по результатам камеральных проверок отражаются в отчетности налогового органа, на учете которого состоит налогоплательщик, в том числе и в случаях перехода налогоплательщика на учет в другой налоговый орган. Данные отражаются как разница между суммами, признанными к возмещению по последнему на дату отчета решению, и суммами, признанными к возмещению в предыдущем решении.

По строке 300 отражаются суммы НДС, признанные к возмещению в отчетном периоде вышестоящими налоговыми органами после того, как налоговым органом в соответствии с принятым им решением заявленные к возмещению суммы НДС были признаны необоснованными.

По строке 400 отражаются суммы НДС, признанные к возмещению в отчетном периоде арбитражными судами после того, как налоговым органом в соответствии с принятым им решением заявленные к возмещению суммы НДС были признаны необоснованными.

Суммы, признанные к возмещению по решениям судебных и вышестоящих налоговых органов, вынесенных в отношении решений налоговых органов по результатам  проверок, отражаются в отчетности налогового органа, на учете которого на дату составления отчета состоит налогоплательщик.

По строке 500 отражаются суммы НДС, возмещенные налогоплательщикам путем зачета или возврата. В том числе, по строке 510 указывается сумма НДС, возвращенная на расчетные счета налогоплательщиков.

По строке 600 отражается сумма уплаченных процентов за нарушение сроков возврата сумм НДС.

При заполнении формы N 2-НДС следует руководствоваться следующим:

_____________________________

* Утверждена приказом Минфина России от 28.12.2005 N 163н "Об утверждении форм налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов и косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и порядков их заполнения"

Контрольные соотношения показателей отчета по форме N 2-НДС

Стр. 500 = стр. 1000 формы N 1-НДС по состоянию на соответствующую отчетную дату;

Стр. 510 = стр. 1010 формы N 1-НДС по состоянию на соответствующую отчетную дату.

Стр.700 = сумма строк 100 - 600

Контактные телефоны:

по вопросам методологии заполнения отчета:

Управление налогообложения - 913-02-28 (19-28) Лозина Н.Д.; 913-04-57 (29-75) Синицына С.И.;

по вопросам приема и обработки файлов (отчеты, пояснительные записки), отправки протоколов:  

ФГУП ГНИВЦ ФНС России - 913-07-78 (33-73) Григорьева Е.М.;

по вопросам представления отчетности:

Аналитическое управление - 913-04-28 (17-50) Урзова Л.В.

Приложение N 2
к приказу Федеральной налоговой службы
от 7 апреля 2009 г. N ММ-7-1/234

Приложение к отчету по форме N 1-НДС

Данные о стоимости реализованных (переданных) товаров (работ, услуг) по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения), и операциям, не признаваемым объектом налогообложения, а также по операциям реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, и сумме налога, которая могла бы поступить в бюджет по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения)

В графе А указывается номер статьи, пункт, подпункт Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми предоставляется освобождение от налогообложения НДС;

в графе Б - код операции в соответствии с Приложением к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному приказом Министерства финансов Российской Федерации от 07.11.2006 N 136н (в редакции приказа Министерства финансов Российской Федерации от 11.09.2008 N 94н);

в графе В - код строки.

Контрольные соотношения показателей приложения к отчету по форме N 1-НДС

По всем строкам:

Графа 6 = (графа 2) - (графа 4) - (графа 5)

Приказ Федеральной налоговой службы от 7 апреля 2009 г. N ММ-7-1/234 “Об утверждении формы статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы N 2-НДС на 2009 год и о внесении изменений в приказ ФНС России от 12.11.2008 N ММ-3-1/594@”

Текст приказа официально опубликован не был