Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 июля 2009 г. N 03-04-05-01/520 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении квартиры в строящемся доме

Справка

Вопрос: На основании пункта 2 статьи 21 и пункта 1 статьи 34.2 Налогового кодекса просим Вас дать письменные разъяснения по вопросам применения положений Налогового кодекса РФ в части предоставления налогового вычета при покупке квартиры в общую долевую собственность, по 1/2 доли каждому.

Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон) размер имущественного налогового вычета, предоставляемого физическим лицам при новом строительстве либо приобретении жилья, увеличен с 1 млн. руб. до 2 млн. руб. (абз. 13 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Действие данной нормы распространено на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 г. (п. 6 ст. 9 Закона).

В соответствии с разъяснениями Минфина РФ от 12.12.2006 N 03-05-01-05/275, от 13.04.2007 N 03-04-05-01/113, от 06.03.2007 N 03-04-05-01/77, а также определением Конституционного Суда РФ от 20.10.2005 N 387-О право на получение имущественного вычета возникает с того года, в котором соблюдены все условия для его получения. При этом основными из условий являются документы на право собственности на жилье или документы, подтверждающие приобретение прав на строящееся жилье.

Распространяются ли положения абз. 13 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в ред. ФЗ от 26.11.2008 N 224-ФЗ на случаи приобретения строящейся квартиры в многоквартирном доме в черновой отделке, если:

- акт приема-передачи квартиры датирован 2008 г.;

- свидетельство о праве собственности выдано дольщикам в 2008 г.;

- договор уступки права требования на строящуюся квартиру заключен в 2006 г. (в соответствии с законодательством РФ не подлежал госрегистрации на тот момент);

- оплата строящейся квартиры производилась в 2006 г. распиской?

На основании вышеуказанного прошу дать разъяснения: на какую сумму налогового вычета за квартиру мы можем претендовать на 1 млн. рублей или 2 млн. рублей?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из рассматриваемого письма следует, что Вами была приобретена квартира в общую долевую собственность по договору уступки права требования на строящуюся квартиру. При этом акт приема-передачи квартиры подписан в 2008 году.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2000000 рублей (до 1 января 2008 года - не более 1000000 рублей).

Имущественные налоговые вычеты согласно пункту 2 статьи 220 Кодекса предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании того налогового периода, в котором были оформлены документы, требующиеся для подтверждения права на получение данного имущественного налогового вычета, или в последующие налоговые периоды.

В соответствии с абзацем шестнадцатым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса правоустанавливающим документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в строящемся доме, является акт о передаче квартиры.

Если акт о передаче квартиры был подписан в 2008 году, налогоплательщики могут получить имущественный налоговый вычет в общем размере до 2000000 рублей в соответствии с их долями в праве собственности на квартиру.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 июля 2009 г. N 03-04-05-01/520

Текст письма официально опубликован не был