Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 июня 2009 г. N 03-05-06-02/51 Об особенностях предоставления льгот по земельному налогу, установленных для граждан, в отношении земель гаражного кооператива

Справка

Вопрос: Правомерен ли отказ налоговых органов в предоставлении льгот членам Потребительских гаражно-строительных обществ?

Законодательством Российской Федерации установлены различные льготы для Героев Советского Союза и России, инвалидов I и II групп, инвалидов с детства, ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, и других категорий граждан, имеющих право на получение социальной поддержки. Всем этим гражданам также установлена налоговая льгота, предусмотренная п. 5 ст. 391 Налогового кодекса РФ, согласно которой налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.

На практике сложилась "коллизия" по предоставлению налоговых льгот указанной категории граждан, являющихся членами Потребительских гаражно-строительных обществ и гаражно - строительных кооперативов В таких обществах земельный налог оплачивается самим обществом из членских взносов собственников индивидуальных гаражей. Налоговые органы считают налогоплательщиком юридическое лицо и отказывают в применении данной льготы для членов общества.

Все попытки потребительского гаражно-строительного общества защитить права своих более 400 членов путем обращения в налоговые органы г. Набережные Челны и Республики Татарстан, а также в Арбитражный суд РТ не привели к положительному результату.

Таким образом, сложилась парадоксальная ситуация. Граждане, за которыми законодательно закреплена социальная поддержка государства, не могут ею воспользоваться, и в этом случае нарушены их конституционные права.

Убедительно просим Вас помочь в решении данного вопроса и встать на защиту социально незащищенных граждан, а также расширить законодательную базу, касающуюся правового положения и деятельности потребительских гаражных обществ.

Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено Ваше обращение, поступившее из Федеральной налоговой службы, по вопросу об уплате земельного налога и сообщается следующее.

С 1 января 2006 года на всей территории Российской Федерации вступила в силу глава 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), согласно которой земельный налог устанавливается в качестве местного налога, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 Кодекса налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В статье 395 Кодекса определены категории налогоплательщиков, освобождаемые от уплаты земельного налога на федеральном уровне. Однако указанные льготы на пенсионеров не распространяются.

Вместе с тем согласно пункту 2 статьи 387 Кодекса при установлении земельного налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Так, с 1 января 2009 года на территории г. Набережные Челны Республики Татарстан земельный налог установлен Решением городского Совета от 19 ноября 2008 г. N 35/6 "О земельном налоге" (далее - Решение).

Указанным Решением определены категории налогоплательщиков, освобождаемые от уплаты земельного налога, в частности, ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, ветераны и инвалиды боевых действий, лица, имеющие I и II группу инвалидности, участники Великой Отечественной войны, а также граждане, на которых законодательством распространены социальные гарантии и льготы участников Великой Отечественной войны.

Таким образом, собственник земельного участка, занятого гаражом, имеющий право на получение льготы по уплате земельного налога, освобождается от уплаты земельного налога в отношении этого земельного участка.

Вместе с тем следует отметить, что основанием для взимания земельного налога является правоустанавливающий документ на земельный участок.

В связи с этим, если земельный участок, занятый гаражами, находится в собственности или предоставлен в постоянное (бессрочное) пользование юридическому лицу, плательщиком земельного налога в соответствии со статьей 388 Кодекса в отношении такого земельного участка является данное юридическое лицо.

В этом случае оснований для применения налоговых льгот, установленных Решением для физических лиц, в отношении земель юридического лица не имеется.

Учитывая изложенное, по вопросу предоставления гаражным кооперативам льготы по уплате земельного налога следует обращаться в представительный орган муниципального образования по месту нахождения земельного участка.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 июня 2009 г. N 03-05-06-02/51

Текст письма официально опубликован не был