Справка

Вопрос: Наша организация занимается розничной торговлей нефтяного сжиженного углеводородного газа (пропан-бутан) через сеть АГЗС. Покупатель осуществляет оплату кассиру через окошко, не заходя в здание операторной, газ отпускается через заправочный пистолет на топливораздаточной колонке на улице.

С 1 января 2008 г. газозаправочная станция квалифицировалась как объект стационарной торговой сети без торгового зала.

При исчислении ЕНВД в 2008 году в отношении розничной торговли газом на заправочной станции под площадью торгового места понимался общий размер земельного участка, занимаемого станцией. Определяется он на основании инвентаризационных документов.

Также обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что развитие сектора розничной реализации СУГ через автогазозаправочные станции - это важный социальный фактор.

Сжиженный газ является более дешевым топливом по сравнению с бензином или дизельным топливом, поэтому он доступен для слоев населения со средним и низким уровнем доходов. Увеличение налоговой нагрузки на газозаправки в связи с новыми правилами исчисления налогов неизбежно приведет к росту цен на данный вид горючего.

В настоящее время выработка и реализация пропан-бутана является одним из способов реализации федеральной программы по утилизации попутного нефтяного газа, который состоит по своей сути из смеси пропан-бутана плюс метан. Данная программа ставит своей целью к 2011 году поднять уровень утилизации попутного нефтяного газа (ПНГ) до 95 %. Продукты сжигания ПНГ наносят непоправимый вред окружающей среде и здоровью людей. Наиболее же доступные для практического использования способы утилизации ПНГ - это переработка в жидкие углеводородные продукты (пропан-бутан и т.д.), и, соответственно, их реализация через автогазозаправочные станции.

Федеральным законом от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ были внесены определенные изменения в главу 26.3 НК РФ, затрагивающие интересы предприятий, которые осуществляют розничную реализацию газомоторного топлива через автогазозаправочные и многотопливные заправочные станции. В частности:

- из понятия розничной торговли для целей применения единого налога на вмененный доход исключена розничная реализация газа;

- при этом данные изменения вносятся с 1 января 2009 года.

Между тем внесение этих поправок в налоговое законодательство значительно ухудшает положение представителей малого и среднего бизнеса, лишая их возможности применения режима налогообложения в виде ЕНВД с 2009 года, который, по сути дела, являлся льготой для этих предприятий.

При дальнейшем нахождении на ОСН многие предприятия, реализующие пропан-бутан, будут вынуждены закрыться в связи с нерентабельностью.

Просим Вас разъяснить: розничная реализация какого именно газа (метана, который реализует концерн ОАО, или пропан-бутана) исключена из понятия розничной торговли и возможно ли применение иного режима налогообложения нашей организацией, кроме ОСН?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 13 мая 2009 года N 497 по вопросу применения норм главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении, в частности, розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Согласно статье 346.27 Кодекса под розничной торговлей, в целях главы 26.3 Кодекса, понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, реализация газа, в том числе пропана-бутана.

Таким образом, предпринимательская деятельность по реализации газа к розничной торговле не относится и поэтому налогообложение данной предпринимательской деятельности должно осуществляться в рамках иных режимов налогообложения.

Применение налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения возможно при условии соблюдения положений, установленных главой 26.2 Кодекса.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 июня 2009 г. N 03-11-06/3/160

Текст письма официально опубликован не был