Справка

Вопрос: Просим разъяснить, вправе ли Работник нашей организации:

1. Получить стандартный налоговый вычет в двойном размере на общего ребенка (дочь С) в случае отказа супруги (гражданки С) от получения налогового вычета по данному основанию?

2. Получить стандартный налоговый вычет в четырехкратном размере на воспитываемого ребенка супруги (гражданки С) от первого брака, который в установленном законом порядке признан ребенком-инвалидом, в случае отказа супруги (гражданки С) от получения налогового вычета по данному основанию? При этом Работник нашей организации не является: родителем (приемным родителем), опекуном ребенка-инвалида, а является супругом родителя (гражданки С).

3. Получить стандартный налоговый вычет в двойном размере на воспитываемого ребенка супруги (гражданки С) от первого брака, который в установленном законом порядке признан ребенком-инвалидом, при сохранении за супругой (гражданкой С) аналогичного права?

Кроме того, в связи с отсутствием четко сформулированной на федеральном уровне позиции просим разъяснить: в какой форме (простой письменной, нотариальной или иной) и в каком порядке должен быть оформлен отказ одного из супругов (родителей) от получения налогового вычета на детей?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 02.04.2009 N 243/97 по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно абзацу десятому подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

При этом отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, если он имеет на него право.

Право на получение данного налогового вычета ограничено рядом условий, например, нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов и не превышением размера такого дохода установленной величины, и т.д.

В случае несоблюдения таких условий налогоплательщик утрачивает право на получение такого налогового вычета.

При этом отказаться от получения налогового вычета может один из родителей только в пользу другого родителя (приемного родителя). Отказ от получения налогового вычета в пользу иных лиц статьей 218 Кодекса не предусмотрен.

В случае, если на содержании родителей или супруга (супруги) родителя, находится ребенок в возрасте до 18 лет, который является ребенком-инвалидом, а также являющийся учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, студентом в возрасте до 24 лет и являющийся инвалидом I или II группы, то данный налоговый вычет предоставляется в двойном размере.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 июня 2009 г. N 03-04-06-01/134

Текст письма официально опубликован не был