Справка

Вопрос: ООО создано 29 октября 1991 года с целью выполнения ремонтно-строительных работ и благоустройства города и области. Основными заказчиками являются Администрация области и ГУП.

Начиная с 1999 года в связи с нестабильной обстановкой, отсутствием финансов у Заказчика, предприятие продолжало работать в долг, в ущерб себе. Чтобы сохранить коллектив, заработная плата хоть и частями и с небольшими задержками, но выплачивалась. Для производства работ необходимы стройматериалы, на закупку которых уходила большая часть из нерегулярно поступающих от Заказчиков денег. В результате ООО попало в число задолжников по страховым взносам, пеням и штрафам в государственные социальные внебюджетные фонды. В мае 2002 года сумма задолженности была реструктуризирована согласно постановлению Правительства N 699. Весь реструктуризируемый период предприятие регулярно, без задержек перечисляло взносы, согласно графику. Но, попав в финансовый кризис, выплачивая людям заработную плату, перечисляя ежемесячные текущие платежи в бюджет и погашая задолженность по реструктуризации, у предприятия из-за несвоевременности оплаты за выполненные ремонтно-строительные работы со стороны Заказчиков образовалась задолженность перед бюджетом по подоходному налогу. В 2006 году была закончена выплата реструктуризируемой суммы налогов и предприятие приступило к ликвидации задолженности по подоходному налогу, не срывая оплаты текущих платежей в бюджет.

28.02.2007 года была проведена выездная налоговая проверка по вопросу правильности исчисления, удержания и перечисления налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2004 г. по 31.01.2007 года. Сумма задолженности по подоходному налогу по результатам проверки на 14.02.2007 года полностью совпадает с остатками по главной книге предприятия и составляет 1342583 рубля, на сумму недоимки была начислена пеня в размере 1500396 рублей и штраф - 256988 рубля. В общей сложности сумма задолженности составляет 3099967 рубля.

Администрация ООО обратилась к руководителю Управления Федеральной налоговой службы с просьбой предоставления рассрочки образовавшейся задолженности, т.к. из-за отсутствия оборотных средств предприятие не имеет финансовой возможности перечислить суммы неуплаченного налога, а также пени и штраф в полном объеме единоразовым платежом, что наложенный арест на расчетный счет предприятия приведет к банкротству последнего. На наш запрос был получен отказ со ссылкой на отсутствие полномочий.

Чтобы не сорвать Госзаказы на выполнение ремонтно-строительных работ предприятие вынуждено было обратиться в арбитражный суд на приостановку действий налоговой инспекции о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности.

В ходе судебного заседания выявлено ошибочное начисление пени в сумме 1165050 руб. 75 коп.

12 апреля 2007 года было перечислено 400000 рублей в счет задолженности по подоходному налогу.

Доход предприятия в среднем за год составляет 12,5 млн. рублей, из них 50% уходит на оплату строительных материалов.

Среднесписочная численность работающего персонала 50 человек.

В данный момент в связи с наложением ареста на расчетный счет ремонтно-строительная деятельность предприятия приостановлена.

ООО очень просит помочь в решении создавшегося вопроса и предоставить рассрочку по yплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 902000 рубля, образовавшейся в результате несвоевременной уплаты основного долга, суммы пени 573057,41 и штрафа 256988 рублей, всего - 1732045,41 рублей сроком на 5 лет. В результате положительного принятия решения ООО обязуется ежемесячно своевременно перечислять текущие платежи и долг согласно графику.

На период рассмотрения данного вопроса администрация ООО просит принять обеспечительные меры о приостановлении взыскания.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 16.04.2009 N 15 по вопросу о предоставлении отсрочки по перечислению налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации и уплаты соответствующих пеней и штрафов и сообщает следующее.

Изменение срока уплаты налогоплательщиком (плательщиком сбора) налога и сбора допускается в порядке, установленном главой 9 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации в соответствии с пунктом 1 статьи 24 Кодекса признаются налоговыми агентами.

Согласно пунктам 4 и 6 статьи 226 Кодекса налоговый агент обязан удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщиков при их фактической выплате. Налоговый агент обязан перечислить сумму исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счета налогового агента в банке на счета налогоплательщиков либо по их поручению на счета третьих лиц в банке.

Предоставление налоговым агентам отсрочки или рассрочки по перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации, в том числе налога на доходы физических лиц, главой 9 Кодекса не предусмотрено.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 мая 2009 г. N 03-02-07/1-258

Текст письма официально опубликован не был