Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 апреля 2009 г. N 03-04-05-01/243 Об особенностях определения налоговой базы по НДФЛ в отношении доходов, полученных физическими лицами от продажи ценных бумаг (акций), приобретенных путем обмена на приватизационные чеки (ваучеры)

Справка

Вопрос: Производственное объединение было приватизировано и преобразовано в ОАО в 1992 году.

При приватизации при продаже акций всем членам трудового коллектива приватизируемого предприятия предоставляется право приобретения обыкновенных акций, составляющих до 51% от величины уставного капитала. Оплата приобретаемых акций могла осуществляться:

- с помощью приватизационных чеков;

- с личных лицевых счетов приватизации работников приватизируемых предприятий.

Приобретение акций проводилось путем проведения закрытой подписки.

Продавцом государственных предприятий (т.е. акций этих предприятий) являлся Фонд имущества области.

Мною было заключено Соглашение с Фондом имущества области, в лице его Председателя, о покупке 136 акций ОАО. Оплата покупаемых акций осуществлялась 5 приватизационными чеками и перечислением с моего личного лицевого приватизационного счета 181200 рублей. Данное Соглашение было реализовано и в реестре акционеров ОАО было отражено, что мною по закрытой подписке приобретено 136 акций ОАО.

В 2008 году ОАО 2 осуществило принудительный выкуп акций ОАО.

С полученной суммы я должен уплатить налог на доходы физического лица, однако, на основании ст. 214.1 Налогового кодекса я имею право из полученной суммы вычесть расходы на приобретение акций.

Могу ли я при расчете НДФЛ вычесть из налогооблагаемой суммы расходов на приобретение в 1992 году акций ОАО в размере 231200 рублей, т.е. 5 приватизационных чеков по 10000 руб. - это 50000 руб. и 181200 рублей с личного приватизационного счета?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 11.04.2009 по вопросу исчисления и уплаты налога с доходов, полученных от операций с ценными бумагами, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг, установлены статьей 214.1 Кодекса.

Пунктом 3 статьи 214.1 Кодекса предусмотрено определение доходов от операций купли-продажи ценных бумаг как разницы между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком.

В случае реализации ценных бумаг, приобретенных за приватизационные чеки (ваучеры), расходы на приобретение указанных ценных бумаг определяются исходя из их рыночной стоимости на дату продажи за ваучеры.

При отсутствии рыночной стоимости акций приватизируемых предприятий расходы на их приобретение могут определяться исходя из номинальной стоимости ваучеров, переданных за эти акции, либо исходя из цены ваучеров, согласованной сторонами договора о продажи акций за приватизационные чеки.

Таким образом, сумма дохода, полученного от продажи (реализации) акций, приобретенных за ваучеры может быть уменьшена на сумму их рыночной стоимости на момент продажи за ваучеры либо на сумму, исчисляемую исходя из количества ваучеров, переданных в обмен на акции, и их номинальной (договорной) стоимости, а также на сумму расходов по оплате стоимости акций за счет средств с личного приватизационного счета, при возможности документального подтверждения таких расходов.

Кроме того, сумма дохода, полученного от продажи (реализации) акций может быть уменьшена на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с хранением и реализацией указанных ценных бумаг.

Пунктом 5 Указа Президента Российской Федерации от 14.08.1992 N 914 "О введении в действие системы приватизационных чеков в Российской Федерации", было установлено, что приватизационные чеки выпуска 1992 г. имеют номинальную стоимость в размере 10 000 рублей.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 апреля 2009 г. N 03-04-05-01/243

Текст письма официально опубликован не был