Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 30 марта 2009 г. N 03-03-06/1/198 Об учете в целях налогообложения прибыли курсовых разниц, возникающих в результате роста курса валют

Справка

Вопрос: ООО зарегистрировано в ИФНС по г. Дмитрову как отделение иностранной организации. ООО имеет рублевый и валютный счет. С момента открытия с декабря 2006 года по декабрь 2008 года организация оказывала транспортные услуги и платила единый налог на вмененный доход. С 1 декабря организация перешла на УСНО.

На протяжении 2008 г. организация приобретала иностранную валюту евро:

06.03.2008 - 36,7990 за ед. в размере 9925 евро;

14.03.2008- 36,7990 за ед. в размере 4000 евро;

16.07.2008 - 37,1185 за ед. в размере 6075 евро;

12.11.2008 - 34,8000 за ед. в размере 19000 евро - и складывала ее на валютный расчетный счет. Всего 39000 евро.

Валюта продолжает лежать на валютном счету без движения, мы ей не пользуемся. В течение года организация на конец каждого месяца осуществляла пересчет валюты, находящейся на счету. При этом возникают положительные (отрицательные) курсовые разницы, т.е. внереализационные доходы и расходы. В связи с экономической обстановкой в мире курс валюты растет, меняется сумма на валютном расчетном счету в рублевом эквиваленте.

Является ли организация плательщиком налога на прибыль? Должна ли исчислить налог на прибыль, если курс растет, появляется положительная курсовая разница, а валютой организация не пользуется?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо без номера и без даты по вопросу учета для целей налогообложения прибыли курсовых разниц, и сообщает следующее.

Согласно пункту 11 статьи 250 и подпункту 5 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) внереализационными доходами (расходами) налогоплательщика признаются, в частности, доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации.

При этом положительной курсовой разницей в целях налогообложения прибыли признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей и требований, выраженных в иностранной валюте, либо при уценке выраженных в иностранной валюте обязательств.

Отрицательной курсовой разницей в целях налогообложения прибыли признается курсовая разница, возникающая при уценке имущества в виде валютных ценностей и требований, выраженных в иностранной валюте, или при дооценке выраженных в иностранной валюте обязательств.

Учитывая изложенное, положительные курсовые разницы, возникающие в результате роста курса валют, являются внереализационным доходом организации, вне зависимости от того, пользуется она данными средствами или нет.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 30 марта 2009 г. N 03-03-06/1/198

Текст письма официально опубликован не был