Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 марта 2009 г. N 03-04-05-01/136 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже в одном налоговом периоде двух квартир, одна из которых находилась в собственности более трех лет, а другая менее 3 лет

Справка

Вопрос: Наша семья проживает в однокомнатной квартире, право собственности на которую оформлено более тринадцати лет назад. Для улучшения жилищных условий длительное время мы копили деньги на покупку трехкомнатной квартиры. Однако из опасения потерять накопленные денежные средства в период экономического кризиса оплатили по предварительному договору (с дальнейшим зачетом денежных средств по основному договору купли-продажи с застройщиком) двухкомнатную квартиру в новостройке. Застройщик обещает оформить право собственности на квартиру ориентировочно к середине текущего года. После оформления права собственности на квартиру в новостройке планируем продать две квартиры и купить трехкомнатную.

Можно ли при продаже в одном налоговом периоде двух квартир получить имущественный налоговый вычет в сумме продажи квартиры, находящейся в собственности более 3-х лет, и одновременно уменьшить сумму облагаемого налогом дохода от продажи квартиры, находящейся в собственности менее 3-х лет, на сумму документально подтвержденных расходов по приобретению этой квартиры?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов налогоплательщика при продаже недвижимого имущества и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Из вышеизложенного следует, что при продаже в одном налоговом периоде двух квартир налогоплательщик имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, полученной от продажи квартиры, находившейся в собственности более трех лет, и одновременно уменьшить сумму облагаемого налогом дохода от продажи квартиры, находившейся в собственности менее трех лет, на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с ее приобретением.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 марта 2009 г. N 03-04-05-01/136

Текст письма официально опубликован не был