Справка

Вопрос: Общественная благотворительная организация осуществляет благотворительную деятельность по оказанию помощи детям-сиротам. Организация приобрела земельный участок площадью 600 кв. м. под строительство жилого дома для детей-сирот семейного типа и построила жилой дом, в котором проживает приемная семья в количестве 11 человек.

Наша общественная благотворительная организация не ведет коммерческой деятельности, свою деятельность осуществляет за счет пожертвований граждан. На данный момент мы оплачиваем земельный налог за 600 кв. м. - 18000 руб. в год. Мы считаем несправедливым облагать налогом организацию, которая осуществляет помощь государству, помогая детям-сиротам, а именно: покупка земельного участка и строительство жилого дома для детей-сирот.

Просим дать разъяснение: к какой категории земель относится земельный участок под домом для детей-сирот, имеем ли мы право на освобождение от земельного налога?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо и по поставленным в нем вопросам сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 7 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - Земельный кодекс) земли в Российской Федерации по целевому назначению подразделяются на семь категорий, одной из которых является "земли населенных пунктов".

Категория земель указывается в государственном кадастре недвижимости (пункт 2 статьи 8 Земельного кодекса).

В соответствии со статьей 83 Земельного кодекса землями населенных пунктов признаются земли, используемые и предназначенные для застройки и развития населенных пунктов. Границы городских, сельских населенных пунктов отделяют земли населенных пунктов от земель иных категорий.

В состав земель населенных пунктов могут входить земельные участки, отнесенные в соответствии с градостроительными регламентами к территориальным зонам, указанным в пункте 1 статьи 85 Земельного кодекса.

Как следует из представленного Кадастрового плана земельного участка (выписка из государственного земельного кадастра от 20.02.2007 N 35/07-03-2444) земельный участок, расположенный по адресу г. Усть-Лабинск, ул. Выборная, д. 19, относится к категории земель - "земли населенных пунктов".

На основании статьи 65 Земельного кодекса использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды (статья 388 Налогового кодекса).

Статьей 395 Налогового кодекса определен перечень категорий налогоплательщиков, которые освобождаются от уплаты земельного налога. Однако, такая категория налогоплательщиков, как общественные благотворительные организации в данный перечень не включена.

Вместе с тем обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Налогового кодекса представительным органам муниципальных образований предоставлено право устанавливать дополнительные налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Таким образом, для решения вопроса об освобождении общественных благотворительных организаций от уплаты земельного налога следует обращаться в представительный орган муниципального образования, на территории которого расположены земельные участки, принадлежащие этим организациям.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 декабря 2008 г. N 03-05-05-02/96

Текст письма официально опубликован не был