Справка

Вопрос: Прошу Вас разъяснить: подлежат ли включению в соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ в состав расходов в целях исчисления налоговой базы на доходы физических лиц затраты по гражданско-правовому договору нотариуса с индивидуальным предпринимателем на выполнение следующих видов работ: ведение, обслуживание, контроль, полное обеспечение производственно-хозяйственной деятельности нотариальной конторы; обеспечение, подготовка, составление и выполнение всей технической работы, касающейся нотариального делопроизводства; предоставление обслуживающего персонала; составление и учет статических отчетов; делопроизводство архива и составление номенклатуры; консультации, касающиеся нотариальных действий?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 29.10.2008 по вопросу предоставления профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц нотариусу, занимающемуся частной практикой, в сумме затрат по гражданско-правовому договору, заключенному с индивидуальным предпринимателем на выполнение работ или оказание услуг, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 221 Кодекса нотариусы, занимающиеся частной практикой, при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 Кодекса "Налог на прибыль организаций".

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

В соответствии с подпунктами 41 и 49 пункта 1 статьи 264 Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы по договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), заключенным с индивидуальными предпринимателями, не состоящими в штате организации, а также другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Таким образом, нотариус, занимающийся частной практикой, вправе включить в состав профессиональных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц суммы затрат по гражданско-правовому договору, заключенному с индивидуальным предпринимателем на выполнение работ или оказание услуг, в случае, если затраты по такому договору непосредственно связаны с осуществлением нотариальной деятельности и отвечают требованиям пункта 1 статьи 252 Кодекса.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 декабря 2008 г. N 03-04-05-01/472

Текст письма официально опубликован не был