Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26 декабря 2008 г. N 03-04-05-01/482 О налогообложении НДФЛ сумм, выплачиваемых депутатам областных Дум и законодательных собраний субъектов РФ, связанных с осуществлением ими депутатской деятельности

Справка

Вопрос: На основании ст. 28 Закона Мурманской области от 12.10.1995 N 9-02-ЗМО "О статусе депутата Мурманской областной Думы" мне, как депутату, работающему в Думе на профессиональной постоянной основе и не имеющему постоянного места жительства в городе Мурманске, по заявлению администрацией области в течение трех месяцев предоставляется, на условиях договора найма, служебная жилая площадь в виде отдельной квартиры для проживания. На период до получения указанной жилой площади депутату Думы предоставляется двухместный отдельный номер в гостинице либо возмещаются расходы по найму жилого помещения в размере, не превышающем стоимость выделенного номера в гостинице категории "А".

В соответствии с письмом Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 июля 2008 года N 03-04-07-01/112 депутатская деятельность относится к трудовой деятельности физического лица. В связи с этим служебные обязанности, выполняемые депутатом в рамках его депутатской деятельности, являются его трудовыми обязанностями. При этом заключение трудовых договоров в целях осуществления депутатской деятельности не требуется. С учетом вышеизложенного выплаты в возмещение документально подтвержденных расходов депутата, связанных с исполнением им своих обязанностей, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

На основании вышеизложенного прошу Вас разъяснить, являются ли данные расходы, связанные с осуществлением моей депутатской деятельности, подлежащими налогообложению.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 26.11.2008 N 01-10/51Д по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм, выплачиваемых депутатам областных Дум и законодательных собраний субъектов Российской Федерации, связанных с осуществлением ими депутатской деятельности, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии со статьей 11 Федерального закона от 06.12.1999 N 184-ФЗ "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" условия осуществления депутатом депутатской деятельности (на профессиональной постоянной основе или без отрыва от основной деятельности) устанавливаются законом субъекта Российской Федерации.

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Дату названного Федерального закона следует читать как "06.10.1999"

В частности, в соответствии со статьей 28 Закона Мурманской области от 12.10.1995 N 9-02-ЗМО "О статусе депутата Мурманской областной Думы" депутату, работающему в Думе на профессиональной постоянной основе и не имеющему постоянного места жительства в городе Мурманске, по его заявлению администрацией области в течение трех месяцев предоставляется, на условиях договора найма, служебная жилая площадь в виде отдельной квартиры для проживания, в том числе с членами семьи. На период до получения указанной жилой площади депутату Думы предоставляется 2-х# местный отдельный номер в гостинице либо возмещаются расходы по найму жилого помещения в размере, не превышающем стоимость выделенного номера в гостинице категории "А".

Пунктом 3 статьи 217 Кодекса предусмотрено, что освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Депутатская деятельность относится к трудовой деятельности физического лица. В связи с этим служебные обязанности, выполняемые депутатом в рамках его депутатской деятельности, являются его трудовыми обязанностями.

С учетом вышеизложенного возмещение расходов депутата по найму жилого помещения в размере, не превышающем стоимости выделенного номера в гостинице категории "А", до предоставления ему служебной жилой площади, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26 декабря 2008 г. N 03-04-05-01/482

Текст письма официально опубликован не был