Справка

Вопрос: ООО просит дать разъяснение по вопросам применения упрощенной системы налогообложения с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов".

1. Общество, применяющее упрощенную систему налогообложения "доходы-расходы", выполняет ремонтные работы по договору субподряда. Договором субподряда предусмотрена выплата генеральному подрядчику вознаграждения за обеспечение технической документацией и осуществление координации работы субподрядчика в процентах от сметной стоимости работ по договору.

Правомерно ли общество включает данное вознаграждение в расходы как работы и услуги производственного характера в составе материальных расходов на основании п. 5 ст. 346.16 и п. 6 ст. 254 НК РФ?

2. Общество выполняет работы по содержанию и текущему ремонту муниципального жилого фонда по договору с управляющей компанией. Договором предусмотрено, что общество еженедельно предоставляет отчеты о выполненных работах управляющей компании в электронном виде с использованием специальной программы для ЭВМ и общество ежемесячно уплачивает заказчику определенную сумму за предоставление права доступа к указанной программе. Отдельного лицензионного соглашения на пользование данной программой общество не заключало.

Правомерно ли общество включает оплату услуг за предоставление права доступа к данной программе в расходы как работы и услуги производственного характера в составе материальных расходов на основании п. 5 ст. 346.16 и п. 6 ст. 254 НК РФ?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо от 13.10.2008 N 41 о порядке определения налоговой базы налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налогоплательщики могут учитывать материальные расходы, определяемые в соответствии с п. 2 статьи 346.16 и статьей 254 Кодекса.

Согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 254 Кодекса к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.

В связи с этим организация - субподрядчик, выполняющая ремонтные работы по договору субподряда и применяющая упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы может учитывать в составе материальных расходов затраты на оплату услуг генерального подрядчика по обеспечению технической документацией и осуществлению координации работы субподрядчика.

В соответствии с подпунктом 18 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса налогоплательщиками при определении налоговой базы могут учитываться расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи.

В связи с этим могут быть учтены затраты, связанные с предоставлением управляющей компании отчетности в электронном виде о выполненных работах.

Одновременно сообщаем, что согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. N 329 (далее - Положение) и регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23 марта 2005 г. N 45н (далее - Регламент), в Министерстве финансов Российской Федерации рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Министерства.

При этом в соответствии с Положением и Регламентом в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 ноября 2008 г. N 03-11-04/2/182

Текст письма официально опубликован не был