Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 декабря 2008 г. N 03-02-07/1-494 Об очередности списания со счета налогоплательщика, операции по которому приостановлены решением налогового органа, денежных средств в счет уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды

Справка

Вопрос: Банк в целях правильного применения статьи 76 Налогового кодекса РФ просит дать ответы на следующие вопросы:

1. Может ли кредитная организация при приостановлении операций по счетам в соответствии со статьей 76 Налогового кодекса РФ осуществлять списание со счета клиента страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и иных платежей в пенсионный фонд Российской Федерации?

2. Какие налоговые платежи и сборы при приостановлении операций по счетам, в соответствии со статьей 76 Налогового кодекса РФ подлежат списанию со счета клиента в бюджеты государственных внебюджетных фондов?

3. Может ли кредитная организация при приостановлении операций по счетам в соответствии со статьей 76 Налогового кодекса РФ осуществлять списание денежных средств со счета клиента, если в назначении платежа указано: "Уплата ЕСН в ПФ в федеральный бюджет"?

Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо от 01.10.2008 N 1236 по вопросу о применении статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщается следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 76 Кодекса приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения решения о взыскании налога или сбора, если иное не предусмотрено пунктом 3 указанной статьи. Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи. Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (в том числе единого социального налога), авансовых платежей по налогам, сборов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно пункту 6 указанной статьи решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке подлежит безусловному исполнению банком.

Приостановление операций налогоплательщика по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до отмены этого решения (пункт 7 статьи 76 Кодекса).

Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды не обладают характером налога или сбора, регулируемого Кодексом, а также не относятся к платежам, предшествующим исполнению обязанности по уплате налогов и сборов.

Учитывая изложенное, Департамент полагает, что при наличии в банке решения налогового органа о приостановлении операций по счету налогоплательщика банк не вправе осуществлять списание денежных средств со счета клиента в счет уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Одновременно сообщается, что с 01.01.2009 вступает в силу Федеральный закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации о# отдельные законодательные акты Российской Федерации", который вносит изменение в пункт 1 статьи 76 Кодекса, в соответствие с которым приостановление операций по счету налогоплательщика не распространяется на операции по списанию денежных средств в счет уплаты страховых взносов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 декабря 2008 г. N 03-02-07/1-494

Текст письма официально опубликован не был