Справка

Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ОАО является налоговым агентом в отношении всех доходов, выплачиваемых физическим лицам, за исключением тех, по которым граждане декларируют и уплачивают налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) самостоятельно согласно ст. 228 НК РФ.

В соответствии с изменениями, внесенными в пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ Федеральным законом от 24.07.2007 г. N 216-ФЗ, с 1 января 2008 г. физические лица, получающие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, исчисляют и уплачивают НДФЛ самостоятельно, за исключением случаев, указанных в п. 18.1 ст. 217 НК РФ - подарков от членов семьи и (или) близких родственников.

Таким образом, ОАО не является налоговым агентом в отношении подарков работникам и неработающим пенсионерам - бывшим работникам ОАО - и не несет обязанности по исчислению и удержанию НДФЛ вне зависимости от их (подарков) стоимости.

Просим подтвердить позицию ОАО по данномУвопросу.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО от 13.08.2008 N 12991 по вопросу исполнения организациями обязанностей налогового агента при дарении физическим лицам подарков и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Кодекса налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Статьей 226 Кодекса установлены особенности исчисления налога на доходы физических лиц налоговыми агентами, в частности, организациями. Пунктом 2 данной статьи определено, что положения статьи 226 Кодекса не применяются в отношении доходов, указанных в статье 228 Кодекса.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица, получающие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса, обязаны самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и в установленные сроки уплатить исчисленный налог в соответствующий бюджет.

Исходя из вышеизложенного, организация, от которой физическое лицо (как являющееся ее работником, так и не являющиеся таковым) получает доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, не является налоговым агентом в отношении таких доходов данного физического лица и, следовательно, налогоплательщик должен самостоятельно исчислить сумму налога, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и уплатить исчисленный налог в соответствующий бюджет.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 ноября 2008 г. N 03-04-05-01/418

Текст письма официально опубликован не был