Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 августа 2008 г. N 03-04-05-01/314

Справка

Вопрос: Прошу Вас разъяснить, правомерна ли следующая позиция определения налоговой базы применительно к налогу на доходы физических лиц:

Я являюсь Председателем Правления некоммерческой организации специализированного потребительского кооператива (далее - кооператив) и, как добросовестный член кооператива, стараюсь оказать всестороннее содействие уставной деятельности кооператива.

По договору с коммерческим банком я, как физическое лицо - гражданин, действуя от своего имени, своей волей и по своему усмотрению, получил на условиях кредитного договора под залог принадлежащей мне на праве собственности квартиры денежные средства. Полученные по кредитному договору денежные средства я передал по договору возмездного займа в собственность кооператива для финансирования уставной деятельности кооператива, не преследующей цели получения прибыли. Целью финансирования уставной деятельности является сохранение финансовой устойчивости кооператива. Целью получения процентов по договору возмездного займа является покрытие мною моих расходов по кредитному договору, являющемуся источником для заключенного договора займа.

За счет получаемых от кооператива процентов по договору займа я полностью уплачиваю проценты по кредитному договору в пользу банка.

Может ли быть в указанном случае налоговая база по моему доходу в связи с получением процентов по возмездному договору займа определена как разница между выплаченными кооперативом мне по договору возмездного займа процентами и процентами, мною уплаченными в пользу банка по кредитному договору? Иными словами, могут ли быть признаны проценты, уплачиваемые мною по кредитному договору банку в качестве расходов, уменьшающих мои доходы, образующиеся за счет процентов, выплачиваемых мне кооперативом по возмездному договору займа, и являющиеся налогооблагаемой базой по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ)?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Статьей 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Статьей 214.1 Кодекса определены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг.

Оснований для применения аналогичного порядка при определении налоговой базы в отношении доходов, полученных в виде процентов по договору займа, не имеется.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 22 августа 2008 г. N 03-04-05-01/314

Текст письма официально опубликован не был