Справка

Вопрос: Наше предприятие находится на упрощенной системе налогообложения. Основные виды деятельности ООО с 2008 г. являющейся управляющей компанией, - управление жилищным фондом, техническое обслуживание, содержание, ремонт и эксплуатация жилого фонда и нежилых помещений. Учредителями ООО являются: администрация - 24%, физические лица - 76%. Ежегодно мы заключаем договоры с подрядными организациями на выполнение капитального ремонта домов. Финансирование капитального ремонта в 2008 г. будет производиться за счет следующих источников:

- федерального бюджета;

- областного бюджета;

- местного бюджета;

- средств собственников жилых и нежилых помещений.

А также нам выделяются разовые субсидии из местного бюджета на оказание финансовой помощи на проведение ремонтных работ жилого фонда.

Должны ли мы учитывать субсидии бюджетов при расчете величины предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающих право применения УСН, и, соответственно, считать данные субсидии доходом, подлежащим налогообложению?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 29.04.2008 N 243 по вопросу определения дохода организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса.

Пункт 2 статьи 251 Кодекса определяет, что при исчислении налоговой базы не учитываются целевые поступления, к которым относятся, в частности, целевые поступления из бюджета.

Согласно статье 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 26 апреля 2007 N 63-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации", вступившего в силу с 1 января 2008 года) получателем бюджетных средств являются, соответственно, орган государственной власти (государственный орган), орган управления государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации, находящееся в ведении главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств бюджетное учреждение, имеющие право на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств за счет средств соответствующего бюджета, если иное не установлено Бюджетным кодексом Российской Федерации. Бюджетным учреждением признается государственное (муниципальное) учреждение, финансовое обеспечение выполнения функций которого, в том числе по оказанию государственных (муниципальных) услуг физическим и юридическим лицам в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, осуществляется за счет средств соответствующего бюджета на основе бюджетной сметы.

Таким образом, поскольку организация (общество с ограниченной ответственностью) не относится к вышеперечисленным организациям и учреждениям, то денежные средства, полученные такой организацией на проведение капитального ремонта жилищного фонда, не могут быть признаны бюджетным финансированием и в полном объеме включаются в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 мая 2008 г. N 03-11-04/2/85

Текст письма официально опубликован не был