Справка

См. также письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 апреля 2008 г. N 03-04-06-01/107

Вопрос: ЗАО просит дополнительного разъяснения по нашему запросу от 19.03.2008 г. N 01/3-14 о налогообложении доходов физических лиц - членов семей дипломатических работников.

Бывшая сотрудница ЗАО (уволилась в связи с уходом на пенсию) является женой российского дипломатического работника и проживает с ним в стране пребывания.

В соответствии с коллективным договором ей, как пенсионерке, ежеквартально оказывается материальная помощь от ЗАО, то есть она получает доход от источника в Российской Федерации. (Указанную материальную помощь получает российский гражданин по доверенности из кассы ЗАО).

В связи с вышеизложенным, просим разъяснить: является данная пенсионерка резидентом РФ или нерезидентом РФ и по какой ставке взимается налог с получаемой ею материальной помощи (в соответствии со статьей 224 НК РФ), учитывая, что в Российской Федерации она находится менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ЗАО от 05.05.2008 N01/8-113 по вопросу налогообложения доходов физического лица - члена семьи дипломатического работника, полученных в виде материальной помощи, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 2 статьи 209 Кодекса объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 207 Кодекса установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Как указывается в рассматриваемом письме, бывший работник организации находился в Российской Федерации менее 183 дней в налоговом периоде.

Материальная помощь, выплачиваемая бывшему работнику организации относится к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, поскольку, не являясь вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей, производится российской организацией - бывшим работодателем.

Учитывая изложенное, материальная помощь, выплачиваемая бывшему работнику организации, по итогам налогового периода не признаваемому налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии с положениями статьи 207 Кодекса, подлежит налогообложению по ставке, предусмотренной пунктом 3 статьи 224 Кодекса, в размере 30%.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 мая 2008 г. N 03-04-06-01/134

Текст письма официально опубликован не был