Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 мая 2008 г. N 03-04-06-02/45 Об округлении сумм ЕСН, подлежащего перечислению в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды

Справка

Вопрос: Просим Вас дать разъяснения по вопросу исчисления единого социального налога на каждого работника.

С 1 января 2008 г. согласно п. 4 ст. 243 гл. 24 НК РФ сумма налога, подлежащая перечислению в федеральный бюджет и соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. А разрешения на исчисление по каждому работнику в полных рублях отсутствует. Поэтому мы исчисление налога проводим в рублях и копейках, а перечисление - в полных рублях, что приводит к ежемесячной или дебиторской, или кредиторской задолжности в бухгалтерской отчетности бюджетных учреждений.

Уточните, правомерны ли наши действия, а если нет, то каким документом разрешается исчисление ЕСН по каждому работнику в полных рублях.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо Детской школы искусств от 01.04.2008 N 61.01.-12/79 по вопросу округления сумм единого социального налога, подлежащего перечислению в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с абзацем первым пункта 4 статьи 243 Кодекса налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относящегося к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Для ведения такого первичного индивидуального учета налогоплательщикам рекомендованы формы индивидуальных и сводных карточек, утвержденные приказом МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-05/443. Первичный учет в индивидуальных и сводных карточках по каждому физическому лицу осуществляется в рублях и копейках.

При этом, согласно абзацу второму пункта 4 статьи 243 Кодекса сумма налога (авансовых платежей по налогу), подлежащая перечислению в федеральный бюджет и соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу) менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до целого рубля.

После суммирования в целом по организации и округления (один раз) до целых рублей показатели из сводных карточек переносятся в соответствующие строки и графы форм расчетов по авансовым платежам (декларации) по единому социальному налогу.

Таким образом, округление до рублей налоговой базы, налогового вычета, исчисленных сумм единого социального налога (авансовых платежей по налогу), иных показателей производится не в индивидуальном учете, а после суммирования данных индивидуального учета в целом по организации.

Данные суммы будут отличаться от сумм, исчисленных организацией по всем индивидуальным карточкам, менее, чем на 50 копеек в сторону уменьшения или увеличения.

Если налогоплательщиком первичный учет показателей для целей исчисления единого социального налога по каждому физическому лицу осуществляется в рублях, что не противоречит главе 24 Кодекса, то округления при перечислении единого социального налога в целом по организации не требуется.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 мая 2008 г. N 03-04-06-02/45

Текст письма официально опубликован не был