Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 апреля 2008 г. N 03-04-06-01/104 Об исчислении и удержании НДФЛ с дохода, полученного при реализации ценных бумаг

Справка

Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью в 2007 году осуществило покупку акций у физических лиц и иного имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности.

Просим разъяснить, будет ли являться организация налоговым агентом, а соответственно, должна ли организация осуществлять исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ, если организация заключает договор купли-продажи акций непосредственно с продавцами ценных бумаг - физическими лицами?

Должна ли организация предоставлять в налоговые органы сведения о суммах НДФЛ, выплаченных физическим лицам за приобретенные у них акции и иное имущество?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО от 10.04.2008 N 249 по вопросу исчисления и удержания налога на доходы физических лиц с дохода, полученного при реализации ценных бумаг, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 Кодекса.

В соответствии со статьей 214.1 Кодекса налоговыми агентами признаются брокеры, доверительные управляющие, управляющие компании осуществляющие доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или иные лица, совершающие операции по договору поручения или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика.

В соответствии со статьей 230 Кодекса обязанность по ведению учета доходов, полученных физическими лицами в налоговом периоде, а также представлению в налоговый орган сведений о доходах физических лиц возложена только на налоговых агентов.

Таким образом, в случае, если организация приобретает у физических лиц ценные бумаги на основании договоров купли-продажи без заключения договоров на брокерское обслуживание, доверительное управление и т.д., она не является, в соответствии со статьей 214.1 Кодекса, для таких лиц налоговым агентом и исчислять и уплачивать налог, а также предоставлять сведения в налоговый орган по выплаченным доходам, не обязана.

В этом случае, исчисление и уплата налога производится налогоплательщиком самостоятельно на основании налоговой декларации, подаваемой в налоговый орган по окончании налогового периода в соответствии со статьей 228 Кодекса.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 апреля 2008 г. N 03-04-06-01/104

Текст письма официально опубликован не был