Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 марта 2008 г. N 03-11-04/3/160 О применении физического показателя "площадь торгового места в квадратных метрах" для целей исчисления ЕНВД при осуществлении розничной торговли газом через автогазозаправочные станции

Справка

Вопрос: Согласно письму Минфина РФ от 18.01.2008 г. N 03-11-04/3/7 предприятие занимающееся реализацией сжиженного газа через автогазозаправочную станцию обязано уплачивать налог на вмененный доход, применяя физический показатель "площадь торгового места в квадратных метрах". Исходя из текста письма следует вывод, что "под площадью торгового места" понимается общая площадь земельного участка, занимаемого станцией, размер которой определяется на основании инвентаризационных или правоустанавливающих документов с базовой доходностью 1800 руб. в месяц. Наше предприятие имеет территорию под газовой заправкой, закрепленную в инвентаризационных документах - 3200 кв. м. При расчете налога на вмененный доход, применяя фактические показатели нашего предприятия и коэффициенты, установленные Вами сумма налога на вмененный доход составит примерно 1988000 рублей в квартал.

Правильно ли мы трактуем данное письмо и рассчитываем налог?

Обязательно ли применение ЕНВД при реализации сжиженного газа через автогазозаправочные станции?

Не существует ли ограничения по площади для исчисления налога на вмененный доход как ранее до 150 кв. м, не подпадаем ли мы под это ограничение?

Возможно ли определение показателя "торговое место" путем инвентаризации через административную техническую инспекцию, получение паспорта "торговое место" только на ту территорию, где непосредственно производится заправка машин, и какая территория может быть включена в показатель "торговое место"?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо от 22.02.2008 N 10 о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Согласно статье 346.27 Кодекса с 1 января 2008 года к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится, в том числе, реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6-10 пункта 1 статьи 181 Кодекса, газа в баллонах.

В связи с этим налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли газом на автогазозаправочных станциях, могут быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход.

Поскольку автогазозаправочные станции не относятся к объектам розничной торговли, имеющим торговые залы, т.е. к магазинам или павильонам, то, согласно пункту 3 статьи 346.29 Кодекса, при исчислении единого налога на вмененный доход применяется физический показатель "площадь торгового места в квадратных метрах" - если площадь торгового места превышает 5 квадратных метров, или "торговое место" - если площадь торгового места не превышает 5 квадратных метров.

Статьей 346.27 Кодекса установлено, что под торговым местом понимается место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, лотков и других объектов.

Исходя из этого определения торгового места, при исчислении единого налога на вмененный доход в отношении розничной торговли газом на автогазозаправочной станции под площадью торгового места понимается общая площадь земельного участка, занимаемого станцией, размер которой определяется на основании инвентаризационных или правоустанавливающих документов.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 марта 2008 г. N 03-11-04/3/160

Текст письма официально опубликован не был