Справка

Вопрос: Согласно решению инспекции Министерства РФ по налогам и сборам МУП было предоставлено право провести реструктуризацию кредиторской задолженности по налоговым платежам в федеральный бюджет.

Предприятие своевременно и в полном объеме уплатило по утвержденному графику задолженность по НДС, соблюдая при этом сроки оплаты по всем текущим платежам. Также с сумм задолженности ежеквартально проплачивались проценты, исходя из 1/10 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

МУП обратилось в ИФНС РФ и к руководителю Управления Федеральной налоговой службы с просьбой списать задолженность по пеням и штрафам. Налоговые органы отказали нам в этом вопросе, мотивируя тем, что право на списание пени и штрафов возникает лишь при досрочном погашении задолженности по налогам в течение четырех лет.

Просим Вас дополнительно учесть обстоятельства, которые могут быть признаны смягчающими в силу ст. 112 НК РФ и послужить основанием для смягчения ответственности налоговым органом.

Финансовые затруднения, возникшие из-за неплатежей предприятий жилищно-коммунального хозяйства, по отношению к которым введена процедура конкурсного производства, не позволили досрочно погасить задолженность по графику. Сумма неистребованной и безнадежной к взысканию задолженности данных предприятий составила 23114 тыс. рублей.

Определением Арбитражного суда от 25.07.2007 завершено конкурсное производство в отношении одного из этих предприятий. В соответствии с законодательством МУП вынуждено задолженность в сумме 3903 тыс. рублей отнести на финансовый результат текущего года, одновременно начислить и перечислить в бюджет НДС, т.к. в период оказания услуг предприятие определяло базу для исчисления НДС "по оплате".

Если в текущем году будет завершено конкурсное производство по отношению к двум предприятиям-должникам, предприятие окажется в убытках на несколько последующих отчетных периодов.

Кроме того, согласно Федеральному закону от 22.07.2005 N 119-ФЗ не погашенная до 1 января 2008 года дебиторская задолженность включается в налоговую базу НДС в первом налоговом периоде 2008 года. Уплата НДС с неистребованной дебиторской задолженности в сумме 3208 тыс. рублей негативно скажется на финансовом состоянии предприятия.

МУП является добросовестным налогоплательщиком: со дня вступления в процесс реструктуризации и по сегодняшний день не имеет задолженностей ни в один из уровней бюджетов.

Учитывая все изложенные обстоятельства и во избежание ухудшения финансового положения предприятия, просим Вас списать задолженность по пени и штрафам.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 18 января 2008 г. N 39 относительно возможности списания задолженности по пени и сообщает следующее.

В соответствии с проводимой в рамках бюджетного законодательства Российской Федерации реструктуризацией кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом организация имеет право произвести досрочное погашение задолженности по налогам и сборам.

При выполнении условий реструктуризации и при досрочном погашении реструктурируемой задолженности у организации возникает право на списание соответствующих сумм реструктурируемой задолженности по пеням и штрафам.

Что касается вашего предложения о списании реструктурируемой задолженности по пеням и штрафам без выполнения организацией условия досрочного погашения задолженности по основному долгу, то оно не поддерживается, поскольку реализация такого предложения нарушит условия реструктуризации и, кроме того, в неравные условия поставит организации, к настоящему времени полностью рассчитавшиеся с бюджетом по суммам реструктурированной задолженности.

Относительно возможности признания задолженности по пени и штрафам безнадежной к взысканию и ее списания в рамках статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сообщаем, что списание задолженности по пени и штрафам законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с действующих организаций не предусмотрено.

Обязанность каждого налогоплательщика по уплате законно установленных налогов и сборов определена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Основания прекращения обязанности по уплате налога или сбора регулируются статьей 44 Кодекса. Названной статьей не предусмотрено в качестве основания для прекращения обязанности по уплате налогов и (или) сборов, пропуск сроков давности взыскания.

На основании норм Кодекса, в целях реализации статьи 59 Кодекса, устанавливающей списание недоимки по налогам и сборам только в случае невозможности ее взыскания, Правительством Российской Федерации утверждено постановление от 12 февраля 2001 г. N 100 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам", согласно которому решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности принимаются только в отношении несуществующих налогоплательщиков: ликвидированных в соответствии с законодательством Российской Федерации организаций, признанных банкротами индивидуальных предпринимателей, умерших (признанных таковыми) физических лиц.

Иных оснований для признания безнадежной к взысканию и списания задолженности по пени и штрафам действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26 февраля 2008 г. N 03-01-10/1-12

Текст письма официально опубликован не был