Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 февраля 2008 г. N 03-11-04/2/26 О налогообложении предпринимательской деятельности по оказанию услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию транспортных средств

Справка

Вопрос: ООО осуществляет гарантийное обслуживание транспортных средств по договорам с заводами-изготовителями и торгующими организациями. Согласно заключенным договорам ООО выполняет гарантийное обслуживание транспортных средств в установленный гарантийный срок без оплаты услуг владельцами транспортных средств с последующим возмещением изготовителями (продавцами) понесенных расходов в размерах, установленных согласно условиям договоров.

В соответствии с абзацем 9 ст. 346.27 НК РФ в редакции Федерального закона от 17 мая 2007 года N 85-ФЗ с 1 января 2008 года не подлежат налогообложению единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию.

В соответствии с пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость (освобождаются от налогообложения) реализация услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей и деталей к ним.

На основании изложенного прошу разъяснить: означает ли, что на основании вышеизложенных норм у ООО отсутствует обязанность по налогообложению единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, и при этом ООО не является плательщиком НДС при оказании названных услуг?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 9 января 2008 г. N 1 по вопросам налогообложения организации, осуществляющей предпринимательскую деятельность в виде услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

Согласно статье 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, которые подлежат переводу на уплату единого налога на вмененный доход, не относятся услуги по заправке автотранспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию, а также услуги по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках.

В этой связи предпринимательская деятельность организации по оказанию услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию транспортных средств на основании заключенных договоров с заводами-изготовителями и торгующими организациями должна облагаться налогами в соответствии с общим режимом налогообложения либо с применением упрощенной системы налогообложения.

На основании подпункта 13 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождена реализация услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том числе медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним.

Учитывая изложенное, услуги по гарантийному ремонту товаров (транспортных средств), оказываемые организацией, заключившей договоры как с заводом-изготовителем данных товаров, так и с торгующей организацией, освобождены от налогообложения налогом на добавленную стоимость при условии фактического выполнения данных услуг в период гарантийного срока эксплуатации указанных товаров.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 февраля 2008 г. N 03-11-04/2/26

Текст письма опубликован в приложении к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 11 марта 2008 г. N 10