Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 января 2008 г. N 03-07-05/05 О применении НДС при реализации банком имущества, полученного по соглашению о предоставлении отступного

Справка

Вопрос: Банк по соглашению об отступном в счет исполнения обязательств по кредитному договору получил от заемщика сельскохозяйственную технику, стоимость имущества полученного по отступному (в т.ч. НДС) равна ссудной задолженности. Вышеуказанное имущество не используется банком в собственной деятельности, а предназначено для дальнейшей реализации.

Вправе ли банк предъявить к вычету в общеустановленном порядке сумму НДС, которую должник указал в счете-фактуре, выписанном при передаче имущества в качестве отступного, учитывая, что исчисление банком НДС по основной деятельности производится в соответствии с п. 5 ст. 170 НК?

Если да, то каков порядок предъявления НДС к вычету?

Как оформить счет-фактуру при дальнейшей реализации имущества, полученного по соглашению об отступном: указывать только разницу по НДС (между входящим НДС по счету-фактуре от должника и НДС предъявленным по договору купли-продажи при реализации) или же указать весь НДС (как требует новый покупатель) от суммы реализованного имущества?

Ответ: В связи с вашим письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

Согласно пункту 5 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) банки имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). При этом вся сумма налога, полученная ими по операциям, подлежащим налогообложению, уплачивается в бюджет.

Таким образом, банки, применяющие для целей исчисления налога на добавленную стоимость указанную норму пункта 5 статьи 170 Кодекса, суммы налога по приобретенному имуществу, в том числе полученному по соглашению о предоставлении отступного, к вычету не принимают, а включают в затраты при исчислении налога на прибыль организаций.

Что касается применения налога в отношении операций по реализации указанного имущества, то в этом случае налоговая база по налогу на добавленную стоимость определятся в порядке, установленном пунктом 1 статьи 154 Кодекса, то есть на основании стоимости реализуемого имущества, исходя из рыночных цен. Поэтому в счетах-фактурах, выставляемых при реализации имущества, полученного по соглашению о предоставлении отступного, банком указывается сумма налога, исчисленная исходя из стоимости реализуемого имущества.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 января 2008 г. N 03-07-05/05

Текст письма официально опубликован не был